Компании с успехом доказали, что правильно не платили НДФЛ

456
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компенсация представительских расходов не является доходом
Стоимость жилья для иностранца не облагается НДФЛ

Мы обобщили свежую арбитражную практику столичного региона по спорам об удержании НДФЛ с отдельных выплат работникам и другим «физикам». За последние полгода московские судьи рассмотрели 27 таких дел. Компании выиграли 24 спора.

В обзоре мы привели дела, в которых компаниям удалось доказать, что спорные суммы правомерно не включены в налоговую базу по НДФЛ. И как следствие – судьи отменили штрафы за неудержание налога, а также подтвердили, что сообщать в инспекцию о неудержанном налоге не требуется. А потому оштрафовать компанию по статье 126 НК РФ также нет оснований. В основном претензии касались доходов, не облагаемых НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ. В частности, командировочных, представительских расходов, оплаты жилья и компенсаций.

Какие доводы помогли компаниям не удерживать НДФЛ

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Компания провела за границей тренинг для дистрибьюторов и своих работников. На дистрибьюторов приобретены авиабилеты и визы, а работникам по возвращении оплачены счета за рестораны и продукты питания. На проверке инспекторы решили, что эти суммы облагаются НДФЛ. Так как компания налог не удержала, ее оштрафовали Суд защитил компанию. Цель поездки заключалась в проведении тренингов. А такие мероприятия направлены на увеличение объема продаж. Поэтому расходы на официальные приемы учитывают как представительские. В том числе питание, оплату авиабилетов и виз. Компенсация представительских расходов не является доходом работника (постановление от 19.12.11 № А40-152815/10-116-694*) Представительские расходы надо обосновать. Для этого потребуются приказ директора о проведении мероприятия, его цели и программе, смета затрат и отчет о результатах и расходах (письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675). Если не оформить эти документы, инспекторы могут снять расходы и предъявить претензии, что не удержан НДФЛ. Кроме того, фактические затраты на официальный прием надо подтвердить «первичкой»: договором на аренду зала, счетами ресторанов, платежками и т. д.
Компания оплатила расходы по найму жилья для иностранных работников, а также услуги по подбору этой квартиры. В доходы иностранцев эти суммы не были включены, и компания не удерживала с них НДФЛ. Инспекторы посчитали это нарушением и привлекли компанию к ответственности Суд не поддержал налоговиков. По закону компания, пригласившая на работу иностранца, обеспечивает его жильем. Кодекс освобождает от НДФЛ все предусмотренные законами компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилья. В связи с этим оплата жилья иностранного работника не облагается НДФЛ (постановление от 29.07.11 № КА-А40/7917-11) Предоставлять жилье бесплатно или компенсировать деньгами стоимость аренды надо только «визовому» временно пребывающему иностранцу (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). Для его трудоустройства надо направить в миграционную службу ходатайство о выдаче приглашения на въезд иностранца в Россию и другие документы для получения разрешения на работу
Компания выплатила работникам компенсацию вместо бесплатной выдачи молока за вредные условия труда. Эти суммы компания не включила в налогооблагаемый доход работников. На проверке инспекторы обнаружили, что в компании аттестация рабочих мест не проведена. Значит, они не признаны вредными и такие выплаты работникам включают в базу по НДФЛ Суд защитил компанию. По закону сам факт занятости работника на вредных работах – основание для бесплатной выдачи сотруднику молока. Кодекс освобождает данную компенсацию от НДФЛ и не относит ее к оплате труда. Поэтому даже без проведенной аттестации рабочих мест компенсацию за вредные условия труда НДФЛ не облагают (постановление от 25.07.11 № КА-А40/7513-11) Компания вправе также выплачивать компенсацию за вредные условия труда и не облагать ее НДФЛ, если проводит экспертизу условий труда, а по ее результатам определяет наличие вредных факторов. В отличие от аттестации экспертиза – это бесплатная услуга и ее проводят профсоюзные инспекторы труда. Причем за «вредность» платить компенсацию можно и управленцам. Подробнее см. «УНП» № 30, 2011, стр. 15 «Работа на компьютере дает главбуху право на компенсацию»

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль