Питерские компании доказали, что безошибочно учитывали «кредиторку» и «дебиторку»

527
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
При ликвидации контрагента списывают «кредиторку»
НДС по невостребованному авансу можно списать в расходы

Мы проанализировали практику судов Северо-Западного региона по спорам об учете компаниями кредиторской и дебиторской задолженности. За последние полгода судьи рассмотрели семь дел и приняли всего одно решение в пользу инспекторов. Остальные шесть споров выиграли компании. Четыре наиболее примечательных решения мы приводим в обзоре.

Претензии налоговиков возникают по разным поводам. Например, если компания погасила кредиторскую задолженность, но в регистрах бухучета это не отразила, то инспекция доначислит налог на прибыль. Однако доначисления можно отменить в суде, главное – подтвердить документально факт погашения «кредиторки». Также ревизоры доначисляют налог, если компания учитывает в качестве кредиторской задолженности суммы невостребованного аванса вместе с НДС. Однако судьи в таких спорах принимают решения в пользу налогоплательщиков.

Какие аргументы помогли оспорить доначисления

Суть претензий инспекторов Решение судей Комментарий «УНП»
Согласно оборотно-сальдовым ведомостям, по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» у компании истек срок исковой давности по невостребованной кредиторской задолженности. Компания не включила эту задолженность в доходы, за что инспекторы доначислили налог на прибыль Ошибки в учете «дебиторки» в бухгалтерских регистрах компании не повод для доначислений. Суд выяснил, что компания рассчиталась с контрагентом по спорной задолженности и подтвердила эту операцию актами взаимных расчетов. Поэтому судьи, невзирая на неточности в счетах налогоплательщика, отменили доначисления (постановление от 20.12.11 № А21-1120/2011*) Если компания не рассчиталась с контрагентом и подходит к концу трехлетний срок исковой давности, то можно избежать учета доходов. Например, можно подписать акт о признании долга или частично его погасить. Тогда срок давности прервется и начнет исчисляться заново (п. 20 совместного постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15 и постановления Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18)
Компания списала безнадежную дебиторскую задолженность, а ревизоры сказали, что налогоплательщик неправомерно учел эти расходы. По словам инспекторов, компания не представила документы, подтверждающие поставку товара. А значит, не подтвердила наличие «дебиторки» Подтвердить наличие «дебиторки» компания вправе не только документами на поставку товара, но и требованиями в адрес должника. Налогоплательщик представил оборотные ведомости, требования в адрес контрагента о погашении задолженности, служебные записки о списании дебиторской задолженности. Судьи признали, что этих документов достаточно, и разрешили компании списать безнадежную «дебиторку» (постановление от 06.12.11 № А42-841/2007) Правомерность списания безнадежной «дебиторки» подтвердят результаты инвентаризации задолженности (п. 77 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). А вот кредиторскую задолженность надо учесть сразу по истечении срока давности независимо от того, проведена инвентаризация или нет (постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.11 № 12572/10)
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания включила в доходы невостребованные авансы покупателей, а НДС по ним включила в расходы. Инспекторы сказали, что сами авансы правомерно включены в доходы, а НДС в расходы – нет. Результат для компании обернулся доначислениями по налогу на прибыль Компания вправе списать НДС по невостребованным авансам как расходы. Суд указал, что НДС по такой предоплате налогоплательщик вправе учесть в расходах. Поэтому судьи отменили решение налоговиков (постановление от 24.10.11 № А42-9052/2010) Компании безопаснее списывать НДС по невостребованным авансам не как безнадежную кредиторскую задолженность, а как налоги в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь Налоговый кодекс напрямую не связывает просроченную «кредиторку» с НДС по поступившей предоплате
Компания не включила невостребованную кредиторскую задолженность в доходы, за что инспекторы доначислили ей налог на прибыль. Налогоплательщик же заявил, что получил требование о погашении задолженности от контрагента-кредитора, так что срок исковой давности еще не прервался Срок исковой давности по кредиторской задолженности прерывается, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ. Судьи выяснили, что компания получила требование о погашении долга не от самого кредитора, а от конкурсного управляющего. Это подтверждает, что налогоплательщик знал о ликвидации контрагента. Поэтому суд оставил доначисления в силе (постановление от 16.12.11 № А42-8808/2010) Проверить контрагента на его наличие в ЕГРЮЛ компания может через сайт налогового ведомства www.nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Если контрагент оказался ликвидированным, надо провести инвентаризацию «кредиторки», составить акт и включить невостребованный долг в доходы

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 50%
  • Код 01 50%
  • Код 14 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль