• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на прибыль. На вопросы отвечает Александр Мохов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Александр Мохов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

497

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Александр Мохов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса) Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

При убытке налоговики должны снять пени по авансам

– В четвертом квартале прошлого года мы не платили авансы по налогу на прибыль. Начислит ли инспекция пени?

– Да, конечно. Не получив в срок авансовый платеж по налогу, инспекторы начнут начислять пени за каждый день просрочки. Этого требует пункт 3 статьи 58 НК РФ.

– Мы не перечисляли авансы, так как заранее знали, что по итогам года прибыли не будет. Так и получилось – в годовой декларации у нас убытки. Это как-то повлияет на сумму пеней?

– Да, после получения декларации с убытком инспекторы должны сторнировать пени с авансовых платежей. Итоговая сумма налога на прибыль у вашей компании оказалась меньше, чем сумма авансовых платежей, которые нужно было перечислять в течение прошлого года. В этом случае пени соразмерно уменьшаются. Так решил Пленум ВАС РФ в постановлении от 26.07.07 № 47. Специалисты ФНС России считают так же (письмо от 11.11.11 № ЕД-4-3/18934. – Примеч. ред.).

Переходящие отпускные безопаснее распределить

– У сотрудника отпуск начался в конце декабря, а закончился в январе. Отпускные мы выдали в декабре. Распределять их между 2011 и 2012 годами?

– Да, распределять. Расходы на оплату труда, в том числе отпускные, надо списывать ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ. – Примеч. ред.). В то же время по общим правилам расходы учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ. – Примеч. ред.). Ссылаясь на это, Минфин России делает вывод, что переходящие отпускные надо распределять между отчетными периодами, на которые приходятся дни отпуска (письмо от 14.06.11 № 07-02-06/107. – Примеч. ред.).

– А чем грозит единовременное списание отпускных в декабре?

– Есть риск, что на проверке инспекция исключит часть отпускных из расходов 2011 года. Тогда потребуется доплатить налог на прибыль с пенями и штраф в размере 20 процентов от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». У компаний есть шанс защитить право на единовременное списание переходящих отпускных. По мнению судей, списывать такие расходы надо в месяце их начисления и выплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09).

– Взносы с таких отпускных тоже надо распределять?

– В этом нет необходимости. Для налогов, сборов и иных обязательных платежей, к которым относятся взносы, датой осуществления расходов является день начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. – Примеч. ред.). Значит, ваша компания может без риска списать все взносы в декабре. Подтверждает эту позицию и Минфин России в письме от 23.12.10 № 03-03-06/1/804.

Разницы по займам в у. е. отражают в доходах

– Выдали другой компании беспроцентный заем в у. е. На дату погашения займа курс вырос, поэтому заемщик вернул больше денег, чем мы ему перечисляли. Включать ли возникшую разницу в доходы?

– Да, включать. Положительные разницы по долговым обязательствам, которые выражены в условных единицах, но оплачиваются в рублях, являются внереализационными доходами.

– Но в перечне внереализационных доходов такая разница не упомянута.

– Вы правы, в статье 250 НК РФ сказано только о курсовых и суммовых разницах, возникающих при реализации товаров по договору в у. е. Но перечень внереализационных доходов открыт. Значит, нужно учитывать и доходы, которые в статье 250 НК РФ не поименованы.

– А если курс упал и заемщик вернул нам меньше денег, чем брал, отрицательные разницы мы вправе учесть в расходах?

– Да, они являются прочими внереализационными расходами (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо от 13.12.11 № 03-03-06/2/197. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В некоторых регионах налоговики снимают из расходов заимодавцев отрицательные разницы по договорам займа в у. е. Но компаниям удается отстоять свою правоту в суде, ссылаясь на то, что эти расходы отсутствуют в перечне неучитываемых (ст. 270 НК РФ, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.12 № А56-31629/2011). Правда, в столице судебная практика по таким спорам не сложилась.

Стоимость аренды жилья для сотрудника можно списать

– Наша компания оплачивает жилье директору и его заму. Квартиры находятся в центре города, поэтому сумма арендных платежей высока. Вправе ли мы признать такие расходы в налоговом учете?

– Оплата жилья предусмотрена в трудовых договорах с этими работниками?

– Да, в договорах сказано, что наша компания выплачивает работникам компенсацию, равную их расходам на наем жилья.

– Такую компенсацию вы списать не вправе. Оплата личных расходов сотрудников поименована в перечне неучитываемых (п. 29 ст. 270 НК РФ. – Примеч. ред.).

– В пункте 4 статьи 255 НК РФ сказано, что к расходам на оплату труда относится бесплатное жилье для работников. Разве это не дает нам право учесть компенсацию?

– Нет, не дает. В этой норме речь идет о бесплатном жилье, которое компания предоставляет работнику в соответствии с законодательством РФ. А ваша компания компенсирует расходы топ-менеджеров по своей инициативе. Чтобы учесть такие расходы, надо изменить условия трудового договора. А именно: предусмотреть, что оплата жилья является составной частью зарплаты. Это позволит списать стоимость найма в пределах 20 процентов от месячной зарплаты. Такой лимит установлен для оплаты труда в неденежной форме (ст. 131 ТК РФ. – Примеч. ред.). Это подтвердил Минфин России в письме от 18.11.11 № 03-03-06/1/767.

Через три года депонированную зарплату включают в доходы

– На счете учета депонированной зарплаты у нас числится долг перед уволенным сотрудником. Является ли эта сумма внереализационным доходом нашей компании?

– Это зависит от того, как давно возникла задолженность перед сотрудником. Ей больше трех лет?

– Нет, долг образовался только полтора года назад.

– В таком случае включать зарплату уволенного работника в доходы пока не требуется. К внереализационным доходам относится кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ. – Примеч. ред.). Общий срок исковой давности в соответствии со статьей 196 ГК РФ равен трем годам. По окончании этого периода долг в виде не полученной работником зарплаты надо будет включить в доходы.

– Раньше чиновники считали, что срок давности для зарплаты – три месяца.

– Минфин давно изменил свое мнение (письмо от 22.03.10 № 03-03-06/1/161. – Примеч. ред.). Работник вправе обратиться в суд за решением трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о нарушении своего права (ст. 392 ТК РФ. – Примеч. ред.). Но этот срок считают не с даты возникновения долга, а с того момента, когда работник обратился в компанию за депонированной зарплатой, а ему отказали в ее выдаче. Так что для вашей ситуации данный срок не подходит.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль