Компании выигрывают почти все споры по налогу на имущество

431
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
До ввода объекта в эксплуатацию налог на имущество можно не платить
Имущество, предназначенное для перепродажи, не облагается налогом

Мы обобщили новую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам о доначислениях налога на имущество. За последние полгода судьи рассмотрели 14 таких дел и приняли лишь одно решение в пользу налоговиков. Остальные 13 споров завершились победой компаний.

Претензии контролеров возникают в основном из-за того, что компании якобы не учитывают объекты в составе основных средств. Например, ревизоры доначисляют налог на имущество по объектам, не готовым к эксплуатации или предназначенным для перепродажи. Судьи же утверждают, что такие объекты не облагаются налогом, поскольку не отвечают критериям основных средств. Также ревизоры могут принять за основное средство результат работ по подготовке необорудованной территории. Суд в данном случае исследует документы и признает, что основное средство компания не создавала.

Доводы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось контролерам Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заказала и приняла подготовительные работы для организации производства. Инспекторы сказали, что эти работы привели к созданию нового основного средства (производственной площадки), и доначислили налог на имущество Подготовка территории для ее последующей эксплуатации не приводит к созданию основного средства. Подрядчик благоустраивал участок, чтобы компания в дальнейшем могла разместить на нем производственные объекты. Пока что налогооблагаемого имущества на участке не было, и суд отменил доначисления (постановление от 20.01.12 № А21-5028/2010*) Во избежание споров с налоговиками договоры с подрядчиком и акты необходимо составлять так, чтобы из них не следовало, что производятся строительные работы. В частности, в акте выполненных работ надо правильно определить код по ОКДП (например, 4510020 – услуги по формированию строительного участка и по его расчистке)
Инспекция доначислила компании налог на имущество по объекту, не введенному в эксплуатацию. По словам ревизоров, если имущество еще не эксплуатируется, то компания все равно обязана отнести его к основным средствам и платить с него налог Компания не платит налог на имущество по объектам, не готовым к эксплуатации. Судьи выяснили, что объекту нужны пусконаладочные работы, и только потом он будет готов к использованию. Значит, компания правомерно не ввела объект в состав основных средств, а инспекторы незаконно доначислили налог (постановление от 21.12.11 № А21-1190/2011) Имущество, не готовое к эксплуатации, не является основным средством, поскольку не определена его первоначальная стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому налог на имущество с него не платят. Факт необходимости доведения основного средства до состояния, пригодного к использованию, подтвердят отчеты инженеров, служебные записки, приказ руководителя
Инспекция доначислила компании налог на имущество по объектам, выведенным в запас. По областному закону такое имущество не облагалось налогом. Но ревизоры сказали, что компания не провела консервацию имущества и не подтвердила документами, что объекты действительно выведены в запас Имущество, выведенное в запас, не является объектом налогообложения, если такое правило прописано в областном законодательстве. Суд сказал, что, согласно решению местных властей, компания вправе вывести имущество в запас не только консервацией, но и помещением на хранение. Налогоплательщик выбрал второй вариант и представил необходимые документы (постановление от 26.10.11 № А44-836/2011) Компания избежит подобных споров, если представит необходимые документы. Например, приказ о помещении имущества на хранение на определенный период. Кроме того, важно, чтобы в этот период компания не использовала объект, иначе вероятны проблемы с инспекцией при выездной проверке. Как правило, доначисления бывают по тем объектам, которые компания фактически использует
Компания построила катера и учла их в качестве готовой продукции. Инспекторы доначислили компании налог на имущество по этим объектам. По мнению ревизоров, созданная техника являлась не готовой продукцией, а основными средствами Объекты, предназначенные для перепродажи, не облагаются налогом на имущество. Судьи выявили, что компания построила катера не для использования в своей деятельности, а для дальнейшей реализации. Поэтому эти объекты не отвечали критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01). И доначисления незаконны (постановление от 11.07.11 № А56-44394/2010) Подтвердить, что основные средства компания приготовила для продажи, можно несколькими способами. Во-первых, такое имущество учитывают на счете 43 «Готовая продукция», а не на счете 01 «Основные средства». Во-вторых, компания не должна сама использовать это имущество. Иначе есть риск, что налоговики доначислят налог

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль