Налоговики раскрыли правду о проверках компаний на «упрощенке»

542

ФНС России обнародовала на своем сайте список нарушений, которые инспекторы должны искать на каждой проверке компаний на «упрощенке».

В этом списке для спецрежима налоговая служба выделила шесть позиций для контроля. Мы проанализировали их и обобщили судебную практику, а также аргументы, которые помогут отбиться от претензий налоговиков (см. таблицу).

Основная задача, которую преследовала налоговая служба, – ознакомить с типовыми нарушениями налогоплательщиков. Перечень поможет им проанализировать собственную работу и снизить налоговые риски. Между тем по ряду пунктов с инспекторами можно поспорить. Правда, иногда решить вопрос удается лишь в суде. В любом случае перед составлением годовой отчетности по «упрощенке» за 2011 год стоит еще раз перепроверить базу по налогу. И если нет желания отстаивать свою позицию, то согласиться с налоговиками и исключить нарушения, если такие есть.

Какие ошибки обнаружат налоговики при ревизии

Описание нарушения Норма, которая нарушена Комментарий «УНП»
Компания неправомерно применяет «упрощенку», так как не соответствует условиям. В частности, у нее есть филиалы или представительства, доля участия других компаний более 25 процентов или численность превышает 100 человек Пункт 3 статьи 346.12, пункт 4 статьи 346.13 НК РФ Чтобы не пропустить момент возврата на общую систему с «упрощенки», безопаснее контролировать долю участников, численность работников и статус созданных подразделений. В частности, момент перехода доли зависит от того, есть ли сведения о долях участников в уставе компании. Если нет, то доля перейдет к новому владельцу в момент нотариального заверения договора о продаже (п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если есть, то на дату регистрации изменений в устав (письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-11-06/1/160, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.07.11 № КА-А40/7263-11). Часто возникают споры из-за подразделений. Налоговики иногда считают, что создание обычного подразделения, без статуса филиала или представительства, мешает применять «упрощенку». Но на самом деле вернуться на общую систему надо, только если компания открыла филиал или представительства, которые прописаны в уставе организации. Однако даже если филиал создан, но деятельность через него компания не вела, отстоять право на «упрощенку» получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.07.09 № А56-40765/2008). Что касается численности, то для лимита в 100 человек учитывают и работников по договору подряда. Однако их в расчет включают с учетом времени занятости, а не целыми единицами (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.03.10 № А57-14647/2009)
Доходы компании занижены за счет того, что в них не включены поступления от реализации товаров, работ или услуг Пункт 1 статьи 345.15 НК РФ На «упрощенке» доходы считают кассовым методом, поэтому ошибки в базе бывают редко. Как правило, они связаны с нестандартными доходами: зачетами взаимных требований, получением безвозмездного имущества, выявлением излишков и т. п. Инспекторы также уверены, что в доходах надо учесть полученный НДС, если компания на «упрощенке» выставит счета-фактуры. Однако судьи считают, что сумма НДС не является экономической выгодой, ведь налог требуется заплатить в бюджет. Значит, в доходы его не включают (постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 17472/08)
Занижена база по налогу за счет включения не поименованных в кодексе расходов: уплаченных кредитов, штрафов, оплаты периодических изданий и иных затрат Пункт 1 статьи 346.16 НК РФ При расчете налога компания включает в расходы только сумму процентов за кредит, а не сам основной долг. Причем нормировать проценты надо так же, как и на общей системе. То есть либо по сопоставимости кредитов, либо с учетом ставки рефинансирования. Что касается подписки на периодические печатные издания, Минфин против учета таких расходов на «упрощенке» (письмо от 10.08.09 № 03-11-06/2/151). Но, по мнению судей, раз специальная литература необходима для деятельности компании, стоимость ее приобретения можно учесть в расходах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.10.08 № А65-1419/2008)
Завышены расходы за счет выплат, по которым нет надлежащего документального подтверждения или документы составлены с нарушением требований закона Статьи 346.16, 346.17 НК РФ Расходы компании на «упрощенке» учитывают по дате оплаты, однако обязанность по документальному подтверждению операций никто не отменял. В частности, судьи согласны с налоговиками, что ксерокопиями документов расходы не подтверждают (определение ВАС РФ от 14.07.10 № ВАС-8793/10). В учетной политике надо прописать состав первичных документов, которыми компания на «упрощенке» будет подтверждать расходы, если помимо унифицированных форм используются самостоятельно разработанные
Налог на «упрощенке» с «доходов» занижен за счет того, что его сумма уменьшена на неоплаченные страховые взносы. Нарушением является также уменьшение налога на оплаченные взносы, но более чем на 50 процентов Пункт 3 статьи 346.21 НК РФ Компании чаще всего сталкиваются с проблемой, когда уменьшают налог на взносы, уплаченные за истекший период только в следующем году. К примеру, за декабрь – в январе. Позиция ведомств по этому вопросу расходится. По мнению Минфина России, налог можно уменьшить лишь на сумму взносов, уплаченных в том же году (письмо от 14.06.11 № 03-11-06/2/94). А ФНС уверена, что взносы надо учитывать лишь при расчете налога за тот период, за которой они начислены. Дата их уплаты значения не имеет. Так что споры по-прежнему не исключены. С 2012 года некоторые предприниматели не нарушат закон, если уменьшат налог более чем на 50 процентов
Компания умышленно дробит бизнес путем создания нескольких компаний на «упрощенке». В связи с этим применение «упрощенки» неправомерно   Это единственное нарушение, где ФНС не подобрала статью кодекса, которую считать нарушенной. В целом эта схема легальна и напрямую не противоречит нормам. В частности, компании дробят бизнес на общей системе, чтобы платить налог на «упрощенке» вместо НДС и налога на прибыль. Или, уже находясь на «упрощенке», получают крупный заказ, но если его выполнить, то объем доходов не позволит остаться на спецрежиме. Поэтому и создают новую компанию. Однако такие схемы налоговикам давно известны и успешно раскрываются

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль