• Главная страница
  • » Статьи
  • » «Упрощенка». На вопросы отвечает Александр Мосякин (советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса)

«Упрощенка». На вопросы отвечает Александр Мосякин (советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса)

449

«Упрощенка». На вопросы отвечает Александр Мосякин (советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса) Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Акционерные общества на «упрощенке» сдают баланс в инспекцию

– Мы на «упрощенке», но бухучет ведем в полном объеме. Должны ли мы представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность?

– Все зависит от того, обязаны вы вести бухучет или нет. Какая организационно-правовая форма у вашей компании?

– Мы являемся закрытым акционерным обществом.

– В этом случае необходимо представить налоговикам бухгалтерскую отчетность. Нормы законодательства об акционерных обществах обязывают данные компании вести бухучет и составлять отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков. Эти нормы применяют все акционерные общества, в том числе и те, которые на «упрощенке».

КОММЕНТАРИЙ «УНП». У Минфина и ФНС разные точки зрения по вопросу представления бухгалтерской отчетности. По мнению Минфина, акционерные общества обязаны представлять бухгалтерскую отчетность (письма от 20.04.09 № 03-11-06/2/67 , от 13.04.09 № 07-05-08/156). А вот ФНС не требует от компаний на «упрощенке» представлять бухгалтерскую отчетность (письмо от 15.07.09 № ШС-22-3/566@). Налоговики подтверждают, что штрафовать за непредставление бухгалтерской отчетности компании на спецрежиме нельзя. Мы также считаем, что направлять бухгалтерскую отчетность в адрес инспекции компания на «упрощенке» не обязана. Ведь законы об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью не требуют представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Но во избежание споров безопаснее уточнить этот вопрос в своей инспекции.

Инспекция обязана выдать уведомление о применении «упрощенки»

– В прошлом году направили в инспекцию заявление о переходе на «упрощенку». Однако никакого ответа из налоговой не последовало. Вправе ли мы применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2012 года?

– Да, конечно. Компании переходят на упрощенную систему налогообложения в уведомительном порядке (п. 1 ст. 346.13 НК РФ. – Примеч. ред.). Если все условия для применения «упрощенки» соблюдены, то ваша компания вправе применять данный спецрежим с 1 января (письмо ФНС России от 21.09.09 № ШС-22-3/730@. – Примеч. ред.).

– А можем ли мы все-таки получить из инспекции какой-то документ о возможности применения «упрощенки»?

– Да. Для этого надо направить письменный запрос в произвольной форме в свою инспекцию. Ответить налоговики вам обязаны в течение 30 календарных дней с момента получения запроса (п. 39 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Минфина России от 18.01.08 № 9н. – Примеч. ред.).

– А по какой форме налоговая инспекция должна нам ответить на запрос?

– Инспекция в этом случае составляет информационное письмо по форме 26.2-7, которая приведена в приложении 7 к приказу ФНС России от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@. В нем отражают дату подачи компанией заявления о переходе на «упрощенку».

При оплате картой доходы учитывают в день прихода денег на счет

– Торгуем в розницу. Покупатели часто оплачивают товары плаcтиковыми картами. Но по декабрьским покупкам деньги фактически поступили на наш расчетный счет только в январе. Когда мы должны признать выручку от реализации товаров – в текущем году или в прошлом?

– В текущем году, когда деньги фактически зачислены на ваш расчетный счет. Датой получения дохода при упрощенной системе признается именно день поступления средств на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом в доходы вы включите полную стоимость реализованных товаров, которую оплатил покупатель (п. 1 ст. 346.15 НК РФ. – Примеч. ред.). Уменьшать доходы на сумму комиссии банка нельзя. Ведь выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений за проданные товары. А комиссия банка в данном случае является расходом.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компании на упрощенной системе учитывают доходы кассовым методом, то есть берут те суммы, которые фактически поступают на счет или в кассу. Следовательно, если покупатель платит картой, у компании есть основания включить в доходы сумму за вычетом комиссии банка. Такая позиция наверняка приведет к спорам с инспекторами, а в Московском регионе практика пока не сложилась. В то же время в других регионах налогоплательщикам удавалось доказать в суде, что удержанную комиссию в доходы включать не надо (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.05.08 № Ф09-9602/07-С3).

– Но ведь мы сможем учесть комиссию, удержанную банком, в расходах?

– Да, если ваша компания применяет объект «доходы минус расходы» (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.).

Иногда при продаже актива пересчитывают расходы

– Применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». В марте этого года планируем продажу оборудования. Консультировалась в своей налоговой инспекции. Мне сказали, что нам потребуется пересчитывать налог за прошлые периоды. Это действительно так?

– Это зависит от того, какой срок полезного использования оборудования и сколько лет прошло с момента учета затрат на его покупку.

– Срок полезного использования оборудования составляет 130 месяцев. Расходы по этому объекту мы учли в марте 2009 года.

– Да, тогда действительно потребуется пересчитать налог, поскольку срок полезного использования объекта не превышает 15 лет. А с момента учета затрат еще не прошло и трех лет. При продаже основного средства потребуется исключить все ранее учтенные расходы на приобретение оборудования. А вместо них поставить в расходы суммы амортизации, начисленной на данный объект по правилам главы 25 Налогового кодекса (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Получается, что оставшиеся расходы мы учесть не сможем?

– Минфин против того, чтобы включать в расходы остаточную стоимость основного средства (письма от 28.01.09 № 03-11-06/2/9 , от 18.04.07 № 03-11-04/2/106. – Примеч. ред.). Перечень учитываемых затрат в статье 316.16 НК РФ закрыт, и остаточная стоимость основных средств там не поименована. Правда, есть судебные прецеденты, опровергающие это мнение. Но, чтобы не доводить дело до суда, я бы вам рекомендовал отложить сделку до марта 2012 года. Тогда с момента учета затрат пройдет более трех лет. И пересчитывать налог уже не потребуется.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Есть мнение, что при досрочной продаже актива компания на «упрощенке» вправе включить в расходы остаточную стоимость основного средства. Однако такая позиция скорее всего приведет к спорам с инспекторами. В столичном регионе практика не сложилась, а в других она противоречива. В суде некоторым налогоплательщикам удавалось доказать, что компания на «упрощенке» вправе уменьшить доходы от реализации основного средства на сумму начисленной амортизации (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 31.03.09 № А74-2378/08-Ф02-1138/09 , Дальневосточного округа от 19.06.08 № Ф03-А80/08-2/1669). Однако есть решения и в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.03.08 № Ф09-4976/07-С3).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль