Компании доказали, что вовремя платят НДС с авансов

503
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговики не вправе доначислять НДС исходя из данных кассовой книги
Штраф неправомерный, если налог компания заплатила в другом периоде

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам об уплате компаниями НДС с авансов. Во втором полугодии 2011 года кассационный суд этого округа рассмотрел шесть подобных дел и принял пять решений в пользу налогоплательщиков. Представляем вашему вниманию четыре самых знаковых решения.

Поводами для судебных разбирательств становились разнообразные ситуации. Например, инспекция не возместила компании НДС с аванса из-за предположения, что поставщик не способен выполнить условия договора. Также ревизоры доначислили налогоплательщику НДС, руководствуясь исключительно кассовыми документами. К счастью, суд признал, что такие действия ревизоров не имеют под собой реальных оснований.

Аргументы, которые помогли компаниям выиграть спор

Претензии налоговиков Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заявила к возмещению НДС с аванса, уплаченного контрагенту в счет предстоящих поставок оборудования. Однако инспекция в возмещении отказала. Налоговики подумали, что контрагент является однодневкой в цепочке поставщиков. Ревизоров смутил тот факт, что поставщик перечислил предоплату не изготовителю оборудования, а своим контрагентам Тот факт, что поставщик не выполнил договор и направил деньги своим контрагентам, а не изготовителю, не является основанием для отказа в возмещении НДС с аванса. Судьи установили, что у компании не было проблем с документами, дающими право на вычет этого налога. Так что компания доказала свое право на возмещение НДС с аванса и выиграла спор (постановление от 01.12.11 № А56-3605/2011*) В контракте с поставщиком необходимо подробно описать процесс поставки, ее сроки и отметить остальных контрагентов. В таком случае налоговикам будет трудно доказать, что компания при возмещении НДС с аванса получает необоснованную налоговую выгоду и нарушает условия договора
Компания получила предоплату по договору подряда, а НДС с аванса включила в базу в периоде, когда подрядчик выполнил работы и выставил счет-фактуру. Однако, по мнению инспекции, НДС надо было включать в базу в периоде, когда компания получила предоплату. ИФНС оштрафовала компанию Судьи отменили штраф, поскольку налогоплательщик исполнил обязанность по уплате НДС с аванса, хотя и в более позднем налоговом периоде. При этом инспекторы не доначислили компании НДС, а также не спорили, что налог не был уплачен (постановление от 27.10.11 № А56-65195/2010) Компании безопаснее включать НДС с аванса в периоде получения предоплаты. Ведь в случае отражения налога в другом периоде ревизоры, как правило, начисляют пени. Судьи их поддерживают (п. 2 определения Конституционного суда от 07.12.10 № 1572-О-О)
Компания получила от покупателя предоплату и заплатила с нее НДС. Затем договор купли-продажи был расторгнут в судебном порядке. Компания вернула покупателю аванс и заявила ранее уплаченный НДС к вычету. Инспекция отказала в вычете Право на вычет НДС с возвращенного аванса возникает после отражения возрата в учете. Суд сказал, что при этом дата расторжения договора купли-продажи не имеет значения. Значит, компания правомерно заявила к вычету НДС с возвращенного аванса (постановление от 31.08.11 № А56-54595/2010) Заявить вычет НДС с возвращенного аванса можно, лишь если компания уплатила налог при получении денег. Иначе налоговики откажут в вычете, а судьи могут их поддержать (постановление от 28.07.11 № А56-61801/2010)
Предприниматель не включил в базу по НДС суммы, полученные от покупателя в счет предстоящих поставок. Так рассудила инспекция, проанализировав книгу кассира-операциониста и отчет фискальной памяти ККТ. В результате налоговики доначислили предпринимателю НДС Сведения в книге кассира-операциониста и счетчике ККТ не могут служить достаточными основаниями для доначисления НДС с аванса. Судьи выяснили, что на момент учета полученных сумм в книге кассира и их фиксации в ККТ предприниматель еще не заключил с контрагентом договор купли-продажи. Значит, в данный момент спорные суммы еще не могли признаваться авансовыми платежами. Поэтому суд отменил доначисления (постановление от 08.07.11 № А52-3793/2010) Налогоплательщикам выгоднее сначала заключить договор купли-продажи, а только после этого получить от покупателя аванс. Иначе инспекторам будет не ясно, на основании какого договора в кассе или на расчетном счете налогоплательщика появились деньги. Тогда ревизоры, возможно, сочтут, что компания намеренно скрывает договор или проводит фиктивные операции

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль