• Главная страница
  • » Статьи
  • » НДС. На вопросы отвечает Светлана Сергеева (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

НДС. На вопросы отвечает Светлана Сергеева (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

612

НДС. На вопросы отвечает Светлана Сергеева  (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса) Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Счет-фактуру всегда выписывают от имени головного офиса

– Нам оказал услуги московский филиал компании из Санкт-Петербурга. Оплатили их непосредственно филиалу. Кого исполнитель должен отразить в счете-фактуре в качестве продавца?

– Головной офис. Если компания оказывает услуги через свои подразделения, то счета-фактуры она выписывает от своего имени. То есть в строке 2 «Продавец» исполнитель должен отразить название компании, а в строке 2а «Адрес» – местонахождение компании в соответствии с учредительными документами.

– Но в акте оказанных услуг в качестве продавца написан филиал.

– Это не имеет значения. Обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ. – Примеч. ред.). Обособленные подразделения ими не являются.

– Получается, что из счета-фактуры не будет видно, что услуги нашей компании фактически оказал филиал.

– Ну почему же. В строке 2б «ИНН/КПП продавца» исполнитель впишет КПП филиала, который оказал вам услуги. Так что проблем тут не будет.

Можно переносить вычеты на следующие кварталы

– Мы импортируем товары в Россию. На таможне уплатили значительную сумму НДС, по итогам квартала налог взяли к вычету, соответственно образовался НДС к возмещению. Инспектор предложил распределить вычеты на следующие кварталы и сдать уточненную декларацию. Разве можно так делать?

– Да, вы имеете право перенести вычеты на будущие налоговые периоды. Глава 21 Налогового кодекса устанавливает момент, начиная с которого налогоплательщик вправе заявить вычет. При этом у компании нет обязанности применять вычет именно в том периоде, когда на него возникло право. Можно сделать это позже.

– А если мы сейчас заявим все вычеты, чем нам это грозит?

– Инспекторы будут проводить камеральную проверку декларации с истребованием всех подтверждающих документов. Поэтому выгоднее перенести некоторые вычеты на более поздний период.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Благодаря переносу вычетов НДС компания в текущем квартале избежит камеральной проверки с истребованием документов. Но в будущем, когда заявит этот вычет, может спровоцировать споры с налоговой инспекцией. Позиция чиновников по данному вопросу противоречива. Так, в письме от 01.10.09 № 03-07-11/244 Минфин согласился, что компания вправе воспользоваться вычетом в следующих периодах в пределах трехлетнего срока. Ничего противозаконного в переносе вычетов на будущее не видят и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10). В более поздних разъяснениях чиновники высказали уже противоположную точку зрения – вычет применяется в том периоде, в котором у налогоплательщика выполнены все условия (письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-08/186).

Вычет НДС можно заявить только после принятия услуг на учет

– Иностранная компания оказала нам услуги, и по этой сделке мы являемся налоговым агентом. Услуги мы оплатили в сентябре, в тот же день перечислили НДС в бюджет. А вот акт оказанных услуг подписали 1 ноября. В каком периоде надо отражать удержанную сумму в декларации по НДС?

– «Агентский» НДС надо отразить в декларации за третий квартал, поскольку вы удержали налог и перечислили его в бюджет в третьем квартале.

– Мы этот налог не включили в декларацию, нам сейчас нужно сдать «уточненку»?

– Да, необходимо представить уточненную декларацию, включив в нее раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.

– Скажите, а в каком периоде мы вправе принять уплаченную сумму НДС к вычету?

– Заявить вычет НДС по услугам можно в том периоде, в котором эти услуги приняты на учет (письмо Минфина России от 29.11.10 № 03-07-08/334 . – Примеч. ред.). Акт вы подписали в ноябре, поэтому вычет возможен только в четвертом квартале.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Из кодекса не следует, что вычет «агентского» НДС компания вправе заявить только после принятия услуг на учет. Необходимость оприходования услуг зафиксирована в пункте 1 статьи 172 НК РФ. Но речь в этой норме идет только об «импортном» НДС и сумме налога, который предъявляется покупателю. Если же услуги оказывает иностранная компания, она не предъявляет покупателю НДС. Налог исчисляет и удерживает агент. Поэтому он вправе заявить вычеты.

Иногда комиссионер является налоговым агентом по НДС

– Наша компания через комиссионера приобрела за рубежом импортное оборудование. Его монтаж и наладку осуществляет поставщик – иностранная компания. Нужно ли со стоимости работ удержать НДС?

– Да, нужно. Оборудование находится на территории нашей страны, а значит, местом реализации работ по его монтажу и наладке является Россия (подп. 2 п. 1 ст.148 НК РФ. – Примеч. ред.). Поэтому, если иностранный поставщик не имеет представительства в нашей стране, ваша компания является налоговым агентом (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ. – Примеч. ред.). Следовательно, необходимо исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

– Выполненные работы фактически оплачивает комиссионер. Как же нам тогда удержать и перечислить налог в бюджет?

– В этом случае агентом будет комиссионер. При перечислении денег иностранному контрагенту он должен удержать и заплатить в бюджет этот налог.

– А мы имеем право принять этот НДС к вычету?

– Да, ведь фактически работы приобретает ваша компания. Поэтому вы вправе предъявить НДС к вычету. Конечно, при условии, что вы перечислите комиссионеру денежные средства на исполнение договора вместе с НДС. А также будете использовать приобретенное оборудование в деятельности, облагаемой НДС.

Доначисление налога – не повод сдавать «уточненку»

– По результатам камеральной проверки декларации по НДС за второй квартал нам доначислили налог, штраф и пени. Надо ли нам подавать уточненную декларацию за второй квартал?

– Нет, в данном случае вы не должны представлять в инспекцию «уточненку». Ведь нарушения в исчислении налога обнаружила сама инспекция в ходе камеральной проверки.

– А если мы уже подали «уточненку», сможет ли налоговая инспекция сама убрать из нее доначисления?

– Нет, потребуется снова уточнять декларацию. Иначе в карточке расчетов с бюджетом доначисления по результатам проверки задвоятся.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания подаст «уточненку», где отразит доначисленные суммы, то инспекция дважды проведет эти налоги в карточке расчетов с бюджетом. Один раз на основании решения по проверке, а второй раз по уточненной декларации. В такой ситуации можно обратиться в инспекцию с письмом. А в нем отметить, что сданная декларация отражает такие же сведения, как и в акте проверки. Подавать повторную «уточненку» не стоит. Это может привести к новой камеральной или даже выездной ревизии.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 60%
  • Да 25%
  • Нет 15%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль