Налоговики рассказали про безопасный учет компенсаций директору и сотрудникам

485
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компенсацию расходов на автомобиль списывают в пределах норм
При переизбрании директора компенсацию отпуска не включают в расходы

Мы обобщили последние разъяснения столичных инспекторов по учету расходов на разнообразные компенсации.

Чаще всего компании спрашивали у столичных налоговиков, в каком размере списать компенсации на использование для работы легковых автомобилей сотрудников. Также неясен вопрос с учетом компенсаций отпуска директору при переизбрании его на новый срок. Волновал компании и вопрос об учете расходов на компенсации при квотировании. В частности, на уплату в бюджет компенсационной стоимости рабочих мест при трудоустройстве молодежи.

В своих разъяснениях УФНС ориентируется на мнение ФНС и Минфина России. При этом неясности инспекторы трактуют не в пользу компаний. Однако столичные судьи поддерживают компании в спорах.

Как налоговики рекомендуют учитывать компенсационные выплаты

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
В компании работают сотрудники, которые используют личные автомобили в служебных целях. Им компенсируют бензин, ремонт и прочие расходы. Итоговый размер компенсации зависит от времени работы автомобиля. Вправе ли компания списать компенсацию затрат во всей сумме? Нет, не вправе. Размер компенсации зависит от интенсивности использования транспорта. В нем уже учтены затраты по эксплуатации – износ, затраты на ГСМ, техобслуживание и ремонт. Но какой бы ни был размер компенсации, списать затраты можно лишь в пределах норм. Для легковых автомобилей они составляют от 1200 до 1500 рублей в зависимости от объема двигателя (письмо от 04.03.11 № 16-15/020447@*) Работнику, который использует личный транспорт в служебных целях, надо представить компании копию техпаспорта автомобиля. А учет служебных поездок безопаснее оформить в путевых листах. Без такого документального подтверждения налоговики не признают расходы. Кстати, от НДФЛ и взносов компенсация освобождена в полной сумме, которую компания и сотрудник прописали в соглашении о выплате (письма Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/6-228, Минздравсоцразвития России от 12.03.10 № 550-19)
С директором компании заключен срочный трудовой договор. Его срок подошел к концу, а руководитель не использовал очередной отпуск. После окончания старого трудового договора компания сразу же заключает новый, а все отпускные компенсирует. Вправе ли компания учесть расходы на компенсацию всего отпуска? Нет, не вправе. При переназначении директора списать компенсацию можно, если она выплачена за отпуск свыше 28 календарных дней. Если директор вновь избран на ту же должность, то действие трудового договора с ним продолжается, а не прекращается. А при продлении срочного договора в расходах учитывают компенсацию лишь в части отпуска, превышающей 28 дней (письмо от 20.05.11 № 16-15/049788@) Учесть расходы на неиспользованный отпуск текущего года можно двумя способами. Самый простой – выплатить компенсацию при увольнении, прекратив прежние трудовые отношения. Однако если трудовой договор не прекращается, то компенсировать расходы сверх 28 дней небезопасно. Выявив при проверке нарушение, инспекторы наверняка доначислят налог на прибыль. Безопаснее предоставить отпуск и оплатить его. Тем более непредставление отпуска в течение двух лет подряд – это нарушение трудового законодательства (ст. 124 ТК РФ)
Численность компании более 100 человек. На нее распространяются квоты для трудоустройства молодежи и инвалидов. Вместо найма выпускников колледжей и вузов компания платит в бюджет столицы компенсацию в размере прожиточного минимума. Вправе ли компания учесть эту выплату в расходах? Нет, не вправе. По Закону г. Москвы от 22.12.04 № 90 условием квотирования является трудоустройство или уплата в бюджет компенсационной стоимости рабочего места. Однако Московским трехсторонним соглашением от 02.12.10 предусмотрено, что уплата в фонд квотирования добровольная. Значит, учитывая добровольный характер компенсации, расходы на ее уплату экономически не обоснованы (письмо от 22.03.11 № 16-15/026835@) Позиция столичных налоговиков совпадает с мнением ФНС России (письмо от 22.06.10 № ШС-37-3/4638@). Так что вероятность споров по учету компенсационной стоимости в расходах высока. Но есть шанс защитить расходы в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.01.11 № КА-А40/17593-10). Раз законом прописана обязанность выплаты, она не считается добровольной. Тем более за неуплату возможен штраф до 50 тыс. рублей по Закону г. Москвы от 21.11.07 № 45

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 9.09%
  • Да, но мы все равно отвечаем 63.64%
  • Нет 27.27%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль