Новые поправки в кодекс требуют срочно пересчитать НДФЛ

1268

На минувшей неделе увеличены стандартные вычеты по НДФЛ. От финансовой службы требуется в срочном порядке пересчитать НДФЛ за 2011 год и взять у всех родителей новые заявления на вычет. В самых сложных ситуациях мы разбирались совместно с Минфином России, ФНС и Госдумой.

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Вычет на третьего ребенка увеличен задним числом до 3000 рублей
Вычеты на первого и второго ребенка изменятся с января 2012 года

Все «детские» вычеты по НДФЛ, предоставленные сотрудникам на третьего ребенка в 2011 году, надо пересчитать уже при расчете налога за ноябрь. Новый размер введен задним числом – с 1 января 2011 года (Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ, вступил в силу 22 ноября). Главное изменение – теперь на третьего и каждого последующего ребенка положен вычет 3000 рублей вместо 1000 рублей. Самые запутанные ситуации мы разобрали на примерах, чтобы ваши подчиненные безошибочно пересчитали вычеты, а потом показали их в справке 2-НДФЛ с новыми кодами.

КСТАТИ. Вычеты на первого и второго ребенка, если он не является инвалидом I или II группы, а также вычет на самого работника в 400 рублей в 2011 году не меняются. С 2012 года «детские» вычеты повысятся, а вычет в 400 рублей отменяется (см. таблицу).

СИТУАЦИЯ № 1
У СОТРУДНИКА ТРОЕ ДЕТЕЙ НА ОБЕСПЕЧЕНИИ

Самый простой вариант, когда у сотрудницы или сотрудника трое детей и в течение года предоставляются вычеты на всех троих. Тогда вычеты на третьего ребенка надо пересчитать с начала 2011 года в размере 3000 рублей вместо 1000 рублей, а полученную разницу вернуть.

НА ЦИФРАХ. Ежемесячная заработная плата сотрудницы – 5400 руб. У нее трое детей. В течение 2011 года были предоставлены стандартные вычеты. В размере 400 руб. за 7 мес. – на саму сотрудницу. И по 1000 руб. на каждого ребенка за 10 мес. Общая сумма вычетов за 10 месяцев 2011 года равна 32 800 руб. (400 руб. × 7 мес. + 1000 руб. × 3 × 10 мес.). В связи с поправками надо пересчитать вычеты. Разница за январь–октябрь составит 20 000 руб. ((3000 руб. – 1000 руб.) × 10 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 25 000 руб. (20 000 руб. + 1000 руб. × 2 + 3000 руб.). Вычеты превышают зарплату сотрудницы за ноябрь (25 000 > 5400). Так что НДФЛ удерживать не надо.

СИТУАЦИЯ № 2
У СОТРУДНИКА ТРОЕ ДЕТЕЙ, НО ДВОЕ УЖЕ ВЗРОСЛЫЕ

В новой редакции статьи 218 кодекса сказано, что родителям, на обеспечении которых находится ребенок, вычет предоставляется: на первого ребенка – 1000 рублей, на второго – 1000 рублей, на третьего и последующего – 3000 рублей. Однако какого ребенка считать третьим, не ясно. Есть два варианта.

Самый безопасный, поскольку его придерживаются в Минфине, – из всех детей сначала надо выделить тех, которые находятся на обеспечении родителей и на которых предоставляются вычеты. И только среди этого количества определить третьего ребенка. То есть вычет в размере 3000 рублей на третьего ребенка применять, только если на двух предыдущих детей в том же месяце тоже предоставлены вычеты. В инспекциях на местах нам также подтвердили, что будут трактовать закон в пользу бюджета.

Не исключена и другая трактовка новых правил – считать всех детей в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста и того, получает сотрудник на них вычет или нет. Но такую позицию надо будет защищать в суде, а практика начнет появляться не ранее чем через год. Что решит суд, предсказать сложно, ведь в кодексе четко не прописано, как определять третьего ребенка. Однако сказано, что вычеты предоставляются сотруднику, имеющему детей на своем обеспечении. Из этого можно сделать вывод, что в целях расчета НДФЛ третий ребенок может быть и первым, если он единственный, кого обеспечивает сотрудник.

СИТУАЦИЯ № 3
ТРЕТИЙ РЕБЕНОК РОДИЛСЯ В СЕРЕДИНЕ ГОДА

Повышенный вычет можно предоставлять работнику на детей, которые родились не только в прошлом году, но и в текущем. Но тогда вычет предоставляют с даты рождения малыша. Это нам подтвердили в Минфине.

НА ЦИФРАХ. Супруга сотрудника в августе родила третьего ребенка. Помимо этого у него еще двое несовершеннолетних детей. Ежемесячная зарплата – 20 000 руб. Вычет на себя в размере 400 руб. предоставлен за два месяца, так как доход в марте превысил 40 000 руб. Вычеты на двух детей – за 10 мес., на третьего – за 3 мес., так как доход ниже 280 тыс. руб. Общая сумма вычетов за 10 мес. 2011 года равна 23 800 руб. (400 руб. × 2 мес. + 1000 руб. × 10 мес. × 2 + 1000 × 3 мес.). Пересчитаем вычеты. С августа на третьего ребенка вычет равен 3000 руб. Разница за август–октябрь составит 6000 руб. ((3000 руб. – – 1000 руб.) × 3 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 11 000 руб. (6000 руб. + 1000 руб. × 2 + 3000 руб.).

СИТУАЦИЯ № 4
ОДИН ИЗ ТРОИХ ДЕТЕЙ ОКОНЧИЛ ВУЗ

Если один из совершеннолетних детей сотрудника в течение года окончил обучение в вузе, работник теряет право на вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения (письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-04-05/7-617). Значит, как утверждают специалисты Минфина и разработчики закона № 330-ФЗ, третий ребенок с этого периода считается вторым. Повышенный вычет на него не положен.

НА ЦИФРАХ. У сотрудницы трое детей, на которых она получала вычет в размере 1000 руб. В июле один из них закончил обучение. С августа она получает вычеты лишь на двоих детей. Ежемесячная заработная плата – 20 000 руб. Вычет на себя в размере 400 руб. предоставлен за 2 мес. Вычеты на двух детей предоставлены за 10 мес., а на студента – за 7 мес. Общая сумма вычетов за 10 мес. 2011 года равна 27 800 руб. (400 руб. × 2 мес. + 1000 руб. × 7 мес. + 1000 × 10 мес. × 2). Пересчитаем вычеты. С января по июль у сотрудницы трое детей на обеспечении. Значит, за этот период на третьего ребенка вычет равен 3000 руб. Разница за январь–июль составит 14 000 руб. ((3000 руб. – 1000 руб.) × 7 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 16 000 руб. (14 000 руб. + 1000 руб. × 2).

Но есть возможность поспорить и предоставить такому сотруднику увеличенный вычет (аргументы те же, что и в ситуации № 2).

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ, руб.

Вычет 2011 год 2012 год
Cтарый размер Новый размер
На третьего и каждого последующего ребенка 1000 3000 3000
На первого или второго ребенка 1000 1000 1400
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося – инвалида I или II группы до 24 лет 2000 3000 3000
На работника 400 400

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль