• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на прибыль. На вопросы отвечает Александр Мохов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Александр Мохов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

489

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Александр Мохов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса) Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Плату за бронирование номера можно списать в расходы

– Забронировали через агентство номер в гостинице для командированного сотрудника. Агентство взяло с нас плату за резервирование. Можно ли списать эти расходы?

– Да, затраты на наем жилого помещения, в том числе и оплату брони, относятся к командировочным на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Так считают и специалисты Минфина России (письмо от 10.03.11 № 03-03-06/1/131. – Примеч.ред.).

– Сотрудник поехал в командировку, но вернулся в тот же день, поскольку встреча сорвалась. В номер он не вселился. Гостиница выставила счет на оплату простоя номера за одни сутки, который мы в тот же день оплатили. Можно ли списать эту сумму?

– Вы заключали договор с гостиницей?

– Нет.

– Тогда нет оснований включать в расходы оплату простоя. По сути она представляет собой штрафную санкцию, которую учитывают во внереализационных затратах (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. – Примеч. ред.). А одним из оснований для признания штрафа является договор, предусматривающий его уплату. Это следует из статьи 330 Гражданского кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Отсутствие письменного договора между компанией и гостиницей не препятствует признанию расходов на оплату простоя номера в налоговом учете. Счета отеля и документы на оплату свидетельствуют о заключении сторонами договора (ст. 432, 435, 438 Гражданского кодекса). Чтобы доказать, что этот договор предусматривает штраф за простой номера, можно взять в гостинице выписку из правил проживания. Но это не исключает возможности спора с проверяющими.

Убыток прошлых лет не обязательно распределять поквартально

– При составлении декларации по налогу на прибыль за первый квартал и полугодие мы уменьшили доходы на сумму убытка прошлых лет. По итогам девяти месяцев сумма учитываемых доходов была совсем маленькая и мы не стали списывать убытки. Правильно ли мы поступили?

– Ошибки в этом нет. Налоговый кодекс не обязывает компанию уменьшать прибыль на убытки прошлых лет в каждом отчетном периоде вплоть до полного списания. Поэтому в зависимости от размера полученной прибыли или по своему усмотрению вы вправе в одном отчетном периоде учитывать убыток, а в другом нет.

– Получается, что в годовой декларации мы сможем уменьшить сумму прибыли на убытки прошлых лет?

– Совершенно верно. Сумма убытка прошлых лет, который вы учли в первом квартале и полугодии, является промежуточной. Окончательный размер убытка вы определите по итогам года и отразите это в декларации. Причем он может быть как больше, так и меньше убытка, учтенного по итогам отчетных периодов. Это подтверждает и письмо ФНС России от 27.07.09 № 3-2-10/18@.

В декларации отражают все полученные дивиденды

– Наша компания является единственным акционером другого закрытого акционерного общества. При этом мы владеем акциями более двух лет. В ноябре ЗАО выплатило нам дивиденды за 2010 год. Налог на прибыль с них удержан не был, так как действует нулевая ставка на основании пункта 3 статьи 284 кодекса. Должна ли наша компания отразить в доходах полученную сумму?

– Да, сумма полученных дивидендов является внереализационным доходом вашей компании. Основание – пункт 1 статьи 250 НК РФ. Эту сумму необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль в строке 100 приложения 1 к листу 02. Затем показатель этой строки переносят в строку 020 уже самого листа 02 декларации.

– Тогда в какой строке мне надо показать, что сумма полученных дивидендов не учитывается при расчете налога на прибыль?

– В строке 070 листа 02 в составе доходов, исключаемых из прибыли. Такой порядок прописан в пункте 5.3 приказа ФНС России от 15.12.10 № ММВ-7-3/730@. Эта строка уменьшает итоговую сумму прибыли. Так что с полученных дивидендов налог на прибыль платить не понадобится.

Списать командировочные можно без отметки в удостоверении

– Наша компания выступает истцом в суде. Двум работникам, которые будут свидетелями, вручены повестки в суд. Он находится в другом городе, поэтому мы оформляем им поездку как командировку. Но отметку о прибытии в командировочном удостоверении суд не делает. Сможем ли мы учесть командировочные?

– Да, конечно. Чиновники с этим не спорят (письмо Минфина России от 16.08.11 № 03-03-06/3/7. – Примеч. ред.). Поставить отметки о прибытии в место командировки и выбытии невозможно по объективным причинам. Поэтому затраты могут быть обоснованы документами, косвенно подтверждающими факт поездки сотрудников в другой город.

– А что это за документы?

– Это, в частности, приказ о направлении в командировку, служебное задание и отчет о его выполнении, проездные документы, из которых видны даты приезда и отъезда сотрудников из места назначения. А также счет гостиницы, подтверждающий период проживания.

Идеальные образцы документов для оформления командировки есть в разделе «Ваш кадровый секретарь»  > «Командировки».

Как сформировать резерв по отпускным

– В этом году мы создали в налоговом учете резерв на оплату отпусков. В смете предусмотрели, что предполагаемый размер отпускных на 2011 год – 800 тыс. рублей, а предельный размер отчислений в резерв – 1 млн рублей. В октябре фактическая сумма отпускных превысила 800 тыс. рублей, но мы продолжаем в налоговом учете делать отчисления до тех пор, пока они не превысят 1 млн рублей. Верно ли это?

– В кодексе на этот счет нет четких правил. Но большинство компаний, создающих «отпускной» резерв в налоговом учете, приравнивают понятие «предельная сумма отчислений» к понятию «предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков». Такой же точки зрения скорее всего будут придерживаться и инспекторы при проверке.

– Но если исходить из равенства этих показателей, то непонятно, зачем их разделили в кодексе. Также по кодексу необходимо определять ежемесячный процент отчислений. И это тоже не ясно зачем. Ведь тогда логичнее делать ежемесячные отчисления в резерв в размере 1/12 предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков.

– Да, как вы верно заметили, статья 324.1 кодекса не требует, чтобы предельная сумма отчислений и предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков совпадали. Также в НК РФ нет и порядка определения предельной суммы отчислений.

– Как же нам тогда поступить?

– Если вы все-таки решили, что предельный размер отчислений в резерв у вас будет превышать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда, то безопаснее закрепить это в учетной политике.

Идеальный образец сметы для резерва на отпуска есть в статье «Особая смета оправдает расходы на отпуска».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль