Столичные компании защитили свое право на выгодную амортизацию

422
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Учет амортизационной премии по реконструкции можно отсрочить
Инженерные системы здания можно амортизировать отдельно

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского региона по спорам об учете затрат на амортизационные отчисления. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 30 таких дел. Компании выиграли почти все – 29.

В обзоре мы привели дела, в которых компании доказали, что применяемые ими правила начисления амортизации и учета амортизационной премии соответствуют кодексу.

Налоговики предъявляют претензии в отношении даты списания амортизационной премии по модернизированному имуществу. Часто проверяющие не согласны с применением ускоренных коэффициентов. Также споры вызывает расчет амортизации по активам, конструктивно входящим в состав других основных средств. Но судьи почти во всех спорах на стороне компаний.

Какие аргументы позволили обосновать расходы на амортизацию

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
На выездной проверке инспекторы выявили, что компания оформила акт о реконструкции в декабре. А амортизационную премию по расходам на реконструкцию учла в январе следующего года. По мнению налоговиков, это неверно, так как расходы произведены в уже существующие объекты. И поэтому премию надо признавать на дату изменения первоначальной стоимости, то есть в декабре Суд защитил компанию. Расходы на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта. Ее изменение происходит на дату завершения реконструкции. Но право на учет премии связано с датой начисления амортизации на новую стоимость (п. 3 ст. 272 НК РФ). Значит, премию списывают в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию объекта после реконструкции (постановление от 02.06.11 № КА-А40/5133-11*) Позиция налоговиков выгодна для компаний, которые проводят реконструкцию основных средств. Учесть премию по расходам на реконструкцию можно на дату окончания работ и составления акта ОС-3, а не в следующем месяце. А значит, списать расходы на премию можно быстрее. Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 04.12.09 № 03-03-06/1/788). Зато, если надо «спрятать» убыток, можно перенести расходы на следующий период
Инспекторы провели камеральную проверку декларации по налогу на прибыль. Компания владеет опасным производственным объектом. Налоговики выявили, что по всем основным средствам она начисляла амортизацию с коэффициентом 2. И признали часть расходов неправомерными, так как не все объекты непосредственно контактируют с агрессивной средой Суд отклонил доводы инспекторов. Основные средства, работающие в прямом контакте с агрессивной средой, взаимодействуют с прочим имуществом компании. Поэтому надо учитывать, какое оборудование пострадает при возможной аварии. Повышающий коэффициент можно применять не только к опасным, но и к иным объектам с учетом их взаимодействия (постановление от 26.08.11 № КА-А40/9183-11) Минфин поддерживает позицию налоговиков (письмо от 14.10.09 № 03-03-05/182). Но в защиту иной позиции можно привести документы, подтверждающие наличие агрессивной среды: свидетельство о регистрации компании в реестре опасных производственных объектов. Также стоит назвать в учетной политике объекты, по которым амортизация начисляется ускоренным методом. Это поможет защититься в случае спора
На выездной проверке инспекторы обнаружили, что компания учла инженерные системы здания как отдельный объект основного средства. Проверяющие исключили из расходов амортизацию по нему, так как стоимость инженерных систем, по их мнению, надо учитывать в стоимости здания Суд не поддержал налоговиков. Сроки использования коммуникаций и здания отличаются. Эти объекты включены в разные группы по Классификации основных средств (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ). В связи с этим амортизировать инженерные системы можно как самостоятельный объект основных средств (постановление от 16.09.11 № А40-130812/10-127-755) В бухгалтерском учете срок полезного использования коммуникаций можно установить такой же, как и в налоговом. Если он значительно отличается от срока использования здания, то инженерные системы можно учесть как самостоятельный объект (п. 4, 6 ПБУ 6/01). В бухучете это позволит быстрее списать расходы на коммуникации. А значит, снизить налог на имущество

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль