Как сэкономить на налогах, заключая договоры на 2012 год

700

Одно их главных дел уходящего года – заключение и продление договоров на 2012 год. В частности, по каким контрольным точкам пройтись финансовой службе, чтобы в будущем сэкономить на налогах и обезопасить компанию от обвинений в фиктивности сделок, и как заставить контрагента оформлять идеальную «первичку».

АРЕНДА
АМОРТИЗАЦИЯ УЛУЧШЕНИЙ

При продолении аренды для финансовой службы важно проверить, каким способом будут продлены отношения с арендодателем на следующий год: через пролонгацию существующего договора или путем заключения нового договора еще на год. Первый вариант выгоднее тем арендаторам, которые в этом году сделали неотделимые улучшения в арендованное имущество и амортизируют их. Арендатор вправе делать это только в период действия договора. Поэтому, если амортизация капвложений к концу этого года еще не закончилась, выгоднее продлить аренду еще на год. Если же стороны подписывают новый договор, в котором устанавливают новый срок аренды, то компания потеряет возможность списать оставшуюся стоимость капвложений. На этом настаивает Минфин (письмо от 25.10.11 № 03-03-06/1/689).

Для продления не обязательно составлять дополнительное соглашение. Договор автоматически пролонгируется, если компания продолжает пользоваться имуществом и арендодатель не возражает (п. 2 ст. 621 ГК РФ). При условии, что иное не сказано в договоре.

ЕЩЕ ДВА ВАЖНЫХ УСЛОВИЯ

1. Арендную плату арендодатель вправе менять не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ). Но «плавающая» часть (к примеру, зависящая от «коммуналки») изменением не является.

2. Условие о благоустройстве территории вокруг офиса безопаснее закрепить в договоре аренды. Иначе есть риск потерять вычет НДС со стоимости работ (письмо Минфина России от 15.03.11 № 03-03-06/1/136).

ПОСТАВКА
ТРАНСПОРТ И ХРАНЕНИЕ

В этом году инспекторы на своих внутренних совещаниях делились опытом с коллегами, как вычислять фиктивность сделок по тексту договора. В зону риска попадет договор, в котором стороны не отразили конкретный срок поставки, способ доставки, место хранения, порядок приемки товара, а также его точные характеристики. По мнению инспекторов, стороны, которые договариваются о поставке, не могут не обговорить такие важные условия. И хотя в судах компании выигрывают, проще сразу включить такие условия в новый договор или внести изменения в действующий (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.09.11 № А66-12715/2010).

Однако бывают ситуации, когда на момент заключения договора стороны еще не определились, кто будет доставлять товар: продавец или сам покупатель. В таком случае в договоре безопаснее предусмотреть, что конкретные условия поставки будут согласованы сторонами в дополнительном соглашении к договору.

ЕЩЕ ДВА ВАЖНЫХ УСЛОВИЯ

1. Безопаснее предусмотреть ответственность сторон за нарушение условий договора. При ее отсутствии налоговики могут посчитать сделку фиктивной, особенно если какая-либо из сторон действительно не выполняет условия, а другая не стремится получить долг.

2. Отсутствие номера регистрации договора в журнале и порядка дополнений или изменений договора налоговики считают индикатором фиктивности сделки (письмо ФНС России от 21.08.09 № ШС-22-3/660 @).

ПОСТАВКА
В ТОРГОВЫЕ СЕТИ

Поставщики продуктов вправе выплачивать торговой сети вознаграждения только за приобретение определенного объема товара и не более 10 процентов от его стоимости (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Все другие вознаграждения списать не получится (письмо Минфина России от 12.10.11 № 03-03-06/1/665).

Более того, по-прежнему спорно, вправе ли компания включить в расходы вознаграждение свыше 10 процентов. Минфин в письме от 18.08.10 № 03-03-06/1/554 делает вывод, что не вправе. Хотя Налоговый кодекс не ограничивает размер вознаграждения в целях учета расходов. Но до тех пор, пока практика не сложилась, самый безопасный вариант в договоре с точки зрения налоговых рисков – 10 процентов. А вот если компания при заключении договора поставки на определенное количество товаров дает торговым сетям скидку к цене, это ограничение не применяется. Условие в договоре о большем размере не мешает отнести всю скидку на расходы. Ведь это уменьшение изначально заявленной цены товара. А вознаграждение, о котором идет речь в законе № 381-ФЗ, поставщик предоставляет постфактум.

ЕЩЕ ДВА ВАЖНЫХ УСЛОВИЯ

1. Надо закрепить в договоре порядок расчета премии за объем закупок: по каждому наименованию товара, по каждой сделке или по общей стоимости товаров за год (квартал, месяц).

2. Услуги по продвижению товара необходимо оформить как рекламные отдельным договором. Иначе возможен штраф до 5 млн рублей (ч. 5 ст. 14.42 КоАП РФ).

ПЕРЕВОЗКА
ТРАНСПОРТНАЯ НАКЛАДНАЯ

Новая транспортная накладная подтверждает расходы на перевозку и реальность операций. По общему правилу, если иное не предусмотрено договором, ее оформляет грузоотправитель в трех экземплярах (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272). Ведь для подтверждения расходов на перевозку и отражения движения товара у покупателя и продавца должно быть на руках по экземпляру накладной с отметками всех участников. Однако у компании могут возникнуть сложности, если она привлекает экспедитора. Здесь загвоздка в том, что экспедиторы часто не раскрывают информацию о перевозчике и сами не составляют накладную. Мотивируют они это тем, что не являются заказчиками перевозки и фактическими перевозчиками, а выступают посредниками. Избежать такой ситуации поможет условие в договоре перевозки о том, что транспортную накладную оформляет экспедитор.

ЕЩЕ ДВА ВАЖНЫХ УСЛОВИЯ

1. В договор поставки компания-грузоотправитель может включить условие о составлении перевозчиком экспедиторской справки, которая будет подтверждать передачу товара перевозчику. Такой документ послужит еще одним подтверждением реальности сделки.

2. Компании выгодно включить в договор перевозки условие о том, что перевозчик обязан сообщать о любых изменениях. Например, об изменениях в транспорте, которым осуществляется перевозка груза. В таком случае компания исключит возможность несоответствия в транспортных документах.

ДМС
НЕ ДЛЯ ВСЕХ СОТРУДНИКОВ

Ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержит положений, обязывающих работодателей заключать договоры страхования для всех сотрудников. Следовательно, если договор с медицинской организацией компания заключит лишь в отношении некоторых своих работников, то расходы все равно можно будет учесть. Главное, чтобы договор действовал не менее одного года, страховщик имел соответствующую лицензию, а сами взносы по ДМС не превышали 6 процентов от расходов на оплату труда. Это совершенно безопасное решение – в этом году Минфин России впервые подтвердил это официально в письме от 10.05.11 № 03-03-06/1/284.

Кстати о лицензии. В договоре ДМС безопаснее отразить условие о том, что страховая организация обязана сообщать об отзыве лицензии. Это важно, поскольку списать расходы на выплату взносов компания вправе, только если у страховщика есть лицензия.

ЕЩЕ ДВА ВАЖНЫХ УСЛОВИЯ

1. Если в договоре ДМС предусмотрено условие о компенсации сотрудникам стоимости лекарств, то компания вправе такие затраты учесть как расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 23.12.10 № ШС-37-3/18342).

2. Присоединять новых сотрудников к договору ДМС надо путем заключения дополнительного соглашения. В таком случае списать расходы на страховку компания вправе, даже если такие сотрудники пользуются ею менее года (письмо Минфина России от 04.12.08 № 03-03-06/1/666).

ПОДРЯД
ОПЛАТА И ЗАДАНИЕ

Перевод части сотрудников в предпринимателей-подрядчиков – способ, позволяющий сэкономить. С вознаграждений таким контрагентам компания не платит страховые взносы. Но учитывая, что в фондах об этом способе экономии знают, его надо максимально обезопасить, чтобы проверяющие не переквалифицировали договор подряда в трудовой.

Во-первых, безопаснее не перезаключать с одним и тем же «физиком» постоянные договоры, лучше оформить сразу на год. А если нужны кратковременные договоры, надо оформлять по ним новичков.

Во-вторых, определить в договоре подряда конкретные сроки начала и окончания работ. Но не устанавливать распорядок трудового дня. Иначе проверяющие признают договор трудовым.

В-третьих, задание подрядчика не должно совпадать с трудовыми функциями штатных работников (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.11 № А42-9367/2009).

ЕЩЕ ДВА ВАЖНЫХ УСЛОВИЯ

1. Оплату подрядчику в договоре подряда необходимо установить по результатам выполненных работ (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.04.11 № А27-6452/2010).

2. Рискованно устанавливать материальную ответственность подрядчика. Хотя в суде компаниям удается доказать, что такой договор не является трудовым (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22.02.11 № А09-4208/2010).

Хитрости контрагентов.

У многих контрагентов существуют свои шаблонные договоры, естественно, с выгодными для них условиями. Зачастую их включают, рассчитывая на то, что клиент не заметит. А если проявит бдительность, то условие исключают.

Плата за «первичку». Некоторые поставщики пытаются включить в договоры плату за выставление счетов-фактур и оформление «первички». Однако это их законная обязанность и брать за ее выполнение деньги они не вправе. Между тем, если подписать договор с таким условием, контрагент будет настаивать на оплате. Поэтому во избежание споров еще на стадии разногласий важно убрать из текста проекта обязанность компании оплачивать такие «услуги».

Ответственность за неправильный счет-фактуру. Некоторые покупатели пытаются через договор обязать поставщика возместить ущерб, возникший в результате того, что он выставил неправильный счет-фактуру. Иными словами, выплатить сумму вычетов, которые налоговая не приняла из-за дефектов в счете-фактуре. Безопаснее такое условие исключить сразу. И хотя НК РФ не устанавливает штраф за неправильное оформление счета-фактуры, неизвестно, что решит суд. Ведь стороны при заключении договора могут включить в него любые условия, не противоречащие закону.

Когда вы обычно заключаете договоры
с контрагентами на новый срок?

Как сэкономить на налогах, заключая договоры на 2012 год

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 53.85%
  • Код 01 38.46%
  • Код 14 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль