«…Оказывается, при нулевом балансе не бывает вычетов НДС…»

598

«…Устроилась на работу в новую компанию. У нас сразу пошла реализация. Но при расчете налогов за полугодие получились убытки, а НДС к возмещению. Директор попросил сдать «нулевки», чтобы не привлекать внимания инспекции. Но за девять месяцев зависла очень большая сумма НДС к возмещению, мы решили вернуть деньги. Подали «уточненки» по налогу за полугодие. Но инспекторы отказались возместить налог. По их мнению, оказывается, что при нулевом балансе не бывает вычетов НДС. Ведь вычеты возможны только после принятия товаров на учет, а раз в балансе нули – мы на учет ничего не приняли. Разве такой отказ правомерен, ведь товар мы купили и даже продали?..»

Из письма главного бухгалтера Натальи Николаевой, г. Барнаул

Наталья, представители ФНС твердо уверены, что вычеты вам положены, главное подготовить необходимые бумаги, хотя специалисты Минфина против.

Минфин России: инспекторы правы

Елена Вихляева, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что инспекторы правомерно отказали в вычетах:

– Вычет по НДС возможен лишь после принятия на учет товаров. При отсутствии этого факта налоговые вычеты необоснованны. Раз баланс и отчет о прибылях и убытках представлены с нулевыми показателями, инспекция правильно делает вывод, что компания не принимала к учету товары и материалы. Чтобы переубедить ИФНС, надо представить документы, которые подтверждают факт принятия на учет товаров во втором квартале. В частности, «первичку» и выписки из регистров бухучета. Кроме того, представить пояснения, что в бухгалтерской отчетности за полугодие допущены ошибки.

ФНС России: отказ неправомерен

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, считает, что баланс сам по себе не подтверждает принятие товара на учет:

– Показатели баланса привязаны к отчетным датам. Они характеризуют лишь финансовое состояние компании на эти даты, но не показывают движение товаров. Поэтому ошибки в балансе не являются основанием для признания вычетов НДС необоснованными.

Независимые эксперты: ошибки не влияют на вычет

Егор Батанов, партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры», считает, что налоговики вправе предъявить претензии лишь к искажению баланса:

– Баланс не документ учета. Подтверждением принятия товарно-материальных ценностей на учет является «первичка». Поэтому отказ в возмещении НДС неправомерен. Более того, суды подтверждают, что вычет возможен, к примеру, по материалам, учтенным на забалансовых счетах. В частности, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.07 № КА-А40/12633-06. А остатки по забалансовым счетам теперь в балансе не отражают. Это косвенно подтверждает возможность вычета независимо от содержания баланса.

Марина Ризванова, генеральный директор ЗАО «Аудиторская фирма “Уральский союз”», согласна с коллегой и добавляет:

– Доказательства инспекции о непринятии на учет товаров не подкреплены регистрами бухучета. Значит, надо представить документы, а также объяснить, почему бухгалтерская отчетность сдана без операций по приобретенным товарам. К примеру, из-за болезни бухгалтера, сбоя компьютера и других причин.

Наше мнение: подать в инспекцию справку

Мы согласны с экспертами и ФНС, что отказ в возмещении НДС неправомерен. Ведь принятие товаров к учету подтверждают приходные ордера, а не данные баланса. Кроме того, в балансе отражены лишь остатки, а если компания приняла к учету товар и тут же продала его, в балансе этого видно не будет. Поэтому сейчас необходимо подготовить возражения на акт проверки, а к ним приложить «первичку», подтверждающую оприходование товара.

Что касается нулевого баланса, то его уточнить не получится. Промежуточную бухгалтерскую отчетность не уточняют, поэтому инспекторы просто отказываются принимать корректировки. Но можно подготовить справку в инспекцию. В ней пояснить, какие строки баланса и отчета о прибылях и убытках надо скорректировать и на какие суммы. Тогда инспекторы не смогут ссылаться на нули в балансе, а спор можно решить на стадии возражений на акт либо через УФНС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль