Столичные инспекторы рассказали про безупречный учет доходов

686
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Арендную плату включают в доходы независимо от прав на офис
Прощенные проценты по займу – это доход

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета доходов при расчете налога на прибыль.

Обычно порядок признания стандартных доходов не вызывает сложностей у финансовой службы. При методе начисления дата возникновения дохода связана с переходом права собственности на товары, который, как правило, совпадает с моментом отгрузки. Однако при отклонении от типовых операций возникают вопросы, на которые и ответили инспекторы.

По всем вопросам разъяснения специалистов московского УФНС совпадают с мнением Минфина России. Но в ряде случаев невыгодную позицию налоговиков можно обойти законными способами.

В каком порядке столичное УФНС требует учитывать доходы

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания отгружает продукцию иностранному покупателю. Причем момент отгрузки продукции не совпадает с датой перехода права собственности. На какую дату надо учесть выручку для расчета налога на прибыль? Выручку учитывают на дату перехода права собственности на товар. Если на момент отгрузки право собственности не перешло, то учитывать выручку рано. Доходы признают на дату реализации товаров: ее определяют не в момент отгрузки, а в момент перехода права собственности (письмо от 19.05.11 № 16-15/049163@*) При проверке отчетности по налогу на прибыль и НДС инспекторы требуют обосновать разницы по суммам выручки от реализации. При экспорте такие различия как раз возможны. Для налога на прибыль выручку учитывают на дату перехода права собственности. А для НДС – на дату подтверждения ставки 0 процентов. Поэтому стоит заранее подготовить пояснения вместе с декларацией – инспекторы их наверняка запросят
Компания инвестировала средства в строительство здания. Право собственности на него еще не зарегистрировала, но стала сдавать офисы в аренду. Надо ли учитывать доходы от использования помещения? Да, доходы надо учесть. Инвестор, который получил завершенный объект строительства, является его правообладателем. Поэтому вправе сдавать его в аренду. А значит, независимо от даты регистрации прав на офис надо учесть доходы от его использования (письмо от 05.05.11 № 16-15/044319@) При проверке инспекторы обязательно уточнят, приняла ли компания саму недвижимость к учету. С 2011 года здание надо перевести в состав основных средств после завершения капитальных вложений и оформления «первички» (п. 52 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). А значит, и платить с его стоимости налог на имущество
>Компания увеличила уставный капитал за счет взносов других организаций. Причем вклад получен не деньгами, а через прощение долга по договорам займа. Надо ли на сумму дополнительных взносов увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль? Все зависит от того, какой долг простила компания. Если основную сумму займа, то доходов нет, так как взносы в уставный капитал в доходах не учитывают (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если уставный капитал увеличен за счет прощения процентов, у компании возникает доход. Ведь ранее заемщик списал проценты в расходы. А значит, и доходы надо учесть (письмо от 16.05.11 № 16-15/047417@) Если сумма прощенного долга не идет на увеличение уставного капитала, то с нее надо заплатить налог. Но есть два исключения. Во-первых, если простившая долг компания владеет в уставном капитале заимодавца долей более чем 50 процентов (или наоборот), долг и проценты не включают в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Во-вторых, можно оформить прощение займа как взнос на пополнение чистых активов, тогда доход тоже не облагается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль