Кодекс позволяет дважды амортизировать один и тот же актив

438
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Безвозмездно полученное имущество можно амортизировать
Амортизацию начисляют на рыночную стоимость объекта

Внутри холдинга есть возможность дважды самортизировать имущество, заплатив за него лишь один раз. Для экономии достаточно безвозмездной передачи имущества от одной компании группы к другой.

Суть способа экономии

Проще всего суть экономии объяснить на примере. Предположим, что у компании есть актив, который она полностью самортизировала. Это имущество она может передать другой компании внутри группы бесплатно при условии, что владеет более чем половиной доли в уставном капитале получающей стороны (либо получающая в передающей). Тогда компания сможет его снова амортизировать.

Компании, которой перешло имущество, не потребуется платить с его стоимости налог на прибыль, так как доля ее в уставном капитале, принадлежащая передающей компании, превышает 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом статья 256 кодекса не запрещает амортизировать имущество, полученное бесплатно. Однако само по себе это не дает компании права амортизировать актив, ведь у него нет стоимости. На этот случай в кодексе есть другая норма, а именно пункт 1 статьи 257 НК РФ. Она обязывает налогоплательщика определять стоимость безвозмездно полученного имущества в соответствии с оценкой по пунктам 8 и 20 статьи 250 НК РФ, то есть по рыночным ценам (ст. 40 НК РФ). После того как у объекта появляется стоимость, компания вправе его амортизировать. Рыночная стоимость имущества будет являться первоначальной.

Налоговые риски

При использовании этого способа на практике инспекторы на местах могут усомниться в законности такой экономии. Дескать, расходы нельзя учесть, поскольку компания не отражала стоимость имущества в доходах. А пункт 8 статьи 250 НК РФ говорит о порядке определения стоимости безвозмездно полученного имущества для целей определения облагаемого дохода, а не стоимости амортизируемого имущества.

В противовес этому можно привести следующие аргументы. Во-первых, пункт 1 статьи 257 кодекса отсылает именно к порядку оценки стоимости имущества. При этом не требует учитывать в составе амортизируемого имущества только те объекты, стоимость которых была включена в доходы. Во-вторых, наличие или отсутствие каких-либо положений в пункте 8 статьи 250 НК в данном случае не имеет никакого значения. Эта статья нужна исключительно, чтобы понять механизм определения стоимости безвозмездно полученного актива. При этом пункт 8 статьи 250 не регулирует вопрос о возможности включения какого-либо имущества в состав амортизируемого.

Более того, и Минфин России согласен, что компании вправе амортизировать такие объекты основных средств. (письма Минфина России от 05.12.08 № 03-03-06/1/674, от 28.04.09 № 03-03-06/1/283). И судьи по данному вопросу тоже давно на стороне компаний (определение ВАС РФ от 18.06.07 № 7092/07). Причем при рассмотрении данного спора судьи прямо сказали, что статья 256 НК РФ не содержит ограничений по отнесению к амортизируемому имуществу основных средств, которые получены безвозмездно. Так что даже если спор с инспекцией возникнет, у компании есть все шансы на победу.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.29%
  • Код 01 46.43%
  • Код 14 14.29%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль