Опасные и безобидные реквизиты корректировочного счета-фактуры

846
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В корректировочном счете-фактуре две даты и два номера
Все показатели в новом счете-фактуре показывают без минусов

Рекомендованная ФНС форма корректировочного счета-фактуры* значительно отличается от классического образца, и не только внешне. Если в обычных счетах-фактурах сейчас простительны многие недочеты, то у корректировочного документа иная судьба – ошибка почти в каждой строчке может привести к неправильному исчислению базы по НДС. В Минфине мы выяснили, какие реквизиты новых счетов-фактур там считают самыми уязвимыми.

Опасные и безобидные реквизиты корректировочного счета-фактурыОпасные реквизиты

Название. В счете-фактуре обязательно должно быть наименование «корректировочный». В рекомендуемой форме оно есть. Но если компания решит дополнить реквизитами действующий бланк, то надо внести и название. Без него не ясно, что за документ выставлен.

Номера и даты. В новом счете-фактуре два номера и две даты: для корректировочного и первичного документов. Это обязательные реквизиты (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Если их не заполнить, то есть риск отказа в вычете. Более того, если нет сведений о первичном счете-фактуре, не ясно, к какому периоду относится корректировка и какой документ исправляет компания.

КСТАТИ. Выставлять корректировочные счета-фактуры надо в течение пяти календарных дней. Срок считают со дня составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости, например, акта (п. 3 ст. 168 НК РФ). По обычным счетам-фактурам чиновники против вычета, если они выставлены с нарушением пятидневного срока (письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-07-11/370). По корректировочным не исключены те же претензии.

Показатели до и после изменения. В корректировочном счете-фактуре пишут старые и новые количество, цену, сумму налога, стоимость товаров без и с учетом НДС. Показатели до изменения должны полностью совпадать с первичным счетом-фактурой. Иначе есть риск, что покупатель неверно рассчитает базу по НДС после внесения корректировок.

Разницы к уменьшению и доплате. Разницу надо показать по всем измененным реквизитам: количеству, цене, стоимости товаров и сумме налога. Если корректировка связана лишь с одним из реквизитов – количеством или ценой, неизменные показатели надо записать дважды. Данные в этих строчках до и после изменения просто будут одинаковыми. В любом случае важна итоговая разница в НДС. Если ее не будет, не ясно, какую сумму платить и принимать к вычету.

В пункте 5.2 статьи 169 НК РФ сказано, что при уменьшении стоимости разницу надо писать с отрицательным знаком. Однако в письме № ЕД-4-3/15927@ ФНС рекомендовала писать разницу с положительным значением, то есть минус не ставить. Это связано с тем, что данные показатели продавец регистрирует в книге покупок, а покупатель в книге продаж. Если перенести в книги минусовые данные, то налог к уплате у продавца будет завышен, а у покупателя занижен. Как мы выяснили, в рекомендованном порядке изложена итоговая позиция чиновников и такие же правила внесены в обновленный проект постановления правительства.

ИНН и КПП. Ошибка в ИНН всегда была самой критичной, даже если неточность лишь в одной цифре. По мнению Минфина, такой недочет не дает возможности идентифицировать компанию. Даже если в первичном счете-фактуре верные показатели, ошибка в корректировочном вызовет претензии. КПП – несущественный реквизит, и при ошибке в нем вычет допустим (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.05.11 № А53-10830/2010).

Наименование товара. Цена и количество меняется по конкретному товару, значит, его наименование в первичном и корректировочном счете-фактуре должно совпадать. Если они разнятся, проверяющие решат, что компания вносила исправления. А при исправлениях налоговики требуют вычет снять в полной сумме, а принять лишь в периоде получения исправленного документа.

Ставка налога. Если поставщик применил неверную ставку НДС, например 18 процентов вместо 10, и из-за этого неправильно рассчитал налог, счет-фактуру понадобится исправить. Причем как первичный, так и корректировочный. Иначе покупатель лишится вычета.

Подписи. Так же как и в первичном счете-фактуре, подписи необходимы. Причем с расшифровкой.

Опасные и безобидные реквизиты корректировочного счета-фактуры«Безобидные реквизиты

Наименование продавца и покупателя. Опечатка в этом реквизите не мешает идентифицировать покупателя и продавца. А вот грузоотправителя и грузополучателя в корректировочном счете-фактуре вообще не пишут.

Адрес. Неточный индекс, сокращенное наименование субъекта – недочет несущественный (письмо Минфина России от 07.06.10 № 03-07-09/36). В случае с корректировочным документом безопаснее, чтобы адресные данные совпадали с данными первичного счета-фактуры. Но если к моменту корректировки адрес у покупателя или продавца изменился, то вносят новые данные.

Единица измерения. Неверная единица измерения не препятствует вычету. При изменении стоимости услуг реквизит можно вообще не ставить (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Форма корректировочного счета-фактуры и пример ее заполнения

Опасные и безобидные реквизиты корректировочного счета-фактуры

Письмо ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927@.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль