«…Инспекторов заинтересовало, почему у нас всегда разная сумма суточных...»

563

«…На проверке инспекторов заинтересовало, почему у нас всегда разная сумма суточных. Мы объяснили, что у нас суточные нелимитированные. Сколько сотрудник потратил на еду, питье, столько и возмещаем – по чекам. Прописали такой порядок в Положении о командировках и учетной политике. А инспекторы уверяют, что суточные должны быть для всех фиксированные. Иначе это возмещение личных затрат. А значит, и в расходах не учесть, и НДФЛ надо удержать со всей суммы. Неужели инспекторы правы, ведь мы сами вправе определять размер суточных, какая разница – одинаковые они или нет?..»

Из письма главного бухгалтера Вероники Сидоровой, г. Вологда

Вероника, конечно, вы правы, и суточные могут отличаться. Более того, ваш подход правильный. Правда, Роструд, налоговая служба и Минфин поддерживают позицию ваших ревизоров, зато эксперты придерживаются именно вашей позиции.

Роструд: суточные всегда фиксированные

Иван Шкловец, заместитель руководителя Роструда, считает, что размер суточных надо прописать в локальном акте:

– Утвержденное положение о командировках и учетная политика относятся к локальным нормативным актам. Но надо различать понятия «суточные» и «иные расходы, возмещаемые работодателем». У суточных есть точный размер. И если он в локальном акте не определен, то по каждому работнику надо издавать отдельный приказ с точной суммой суточных.

ФНС России: инспекторы правы

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что без приказа у сотрудника возникает доход:

– Перед направлением в командировку издают специальный приказ руководителя. В нем оговаривают место командировки, продолжительность, а также финансовые аспекты, в том числе суточные. Так что ИФНС права.

Минфин России: расходы необоснованны

Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что инспекторы правы:

– При таком подходе получается, что работники могут предъявлять любые документы. А компания их возместит в составе суточных. Нельзя считать все расходы обоснованными. Целесообразно размеры суточных при каждой командировке определять конкретным приказом руководителя.

Независимые эксперты: налоговики не правы

Елена Деревягина, заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр», полагает, что налоговики не правы:

– В Трудовом кодексе не прописано ограничений на максимальный размер суточных. Значит, порядок и размеры возмещения, которые определены в локальном акте, обоснованны. В этих пределах расходы можно учесть. А раз суточные – компенсационная выплата, у сотрудника не возникает экономической выгоды и облагаемого дохода на основании статьи 41 НК РФ.

Алексей Смирнов, партнер ООО «Правовое агентство “Консультант для Вас”», с коллегой согласен, но добавляет:

– Суточные с фактическими затратами не связаны. Значит, данные выплаты можно оформить как компенсацию иных расходов. Доходом она все равно не является. Поэтому и НДФЛ удерживать не надо. А расходы на компенсацию компания вправе учесть как командировочные. В подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ перечень конкретных затрат открытый.

Наше мнение: безопаснее установить лимит

Ваша компания вправе установить любые суточные и любой порядок их возмещения – трудовое законодательство не запрещает возмещать суточные в разных размерах. Это подтверждают и судьи (определение ВАС РФ от 28.01.09 № ВАС-189/09).

Но самый безопасный вариант все же зафиксировать максимальный лимит. При этом можно установить вилку, например, от 300 до 1000 рублей, но не более фактических расходов. В пределах такого лимита компания без проблем включит сумму в расходы по налогу на прибыль. А в базу по НДФЛ не попадут выплаты в пределах 700 рублей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль