• Главная страница
  • » Статьи
  • » НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

657

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса) Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Переплату по НДФЛ можно направить в счет будущих платежей

– По ошибке перечислили налог на прибыль на КБК, который предназначен для НДФЛ. В итоге задолженность по налогу на прибыль мы погасили, но у нас осталась переплата по НДФЛ. Вправе ли мы удерживать его с работников, но не перечислять в бюджет?

– Нет, не вправе. Компания правильно удержала НДФЛ, но излишне перечислила его из-за технической ошибки в платежке. А в таких случаях применяют общие правила зачета. Кодекс не дает компаниям права самостоятельно зачитывать переплату в счет будущих платежей по налогу. Подобный зачет инспекторы вправе провести только по письменному заявлению компании (п. 4 ст. 78 НК РФ. – Примеч. ред.).

– С какого момента мы тогда вправе не перечислять НДФЛ в бюджет: сразу как подадим заявление?

– Нет, после того, как налоговики оформят решение о зачете переплаты. А на то, чтобы принять такое решение, кодекс отводит инспекторам 10 рабочих дней со дня получения заявления.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В ФНС России считают, что даже если компания по ошибке перечислила другой налог как НДФЛ, эту сумму можно только вернуть, но не зачесть в счет будущих платежей. Такая переплата не освобождает компанию от обязанности перечислить НДФЛ, который был удержан у сотрудников (письмо ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764). Однако, по нашему мнению, в кодексе нет запрета на зачет переплаты в счет будущих платежей по НДФЛ. Более того, инспекция лишь на выездной проверке сможет обнаружить, что компания зачла НДФЛ. Ведь в лицевой карточке по НДФЛ инспекторы отражают только уплаченные суммы без начислений. А учитывая, что при зачете бюджет не страдает и у компании не возникает недоимки по НДФЛ, оснований для начисления пеней или штрафа нет.

Ошибку в справке 2-НДФЛ исправляют «уточненкой»

– Мы всегда вовремя и в полном объеме удерживали и перечисляли НДФЛ в бюджет. Но недавно сотрудники начали получать из своих инспекций уведомления о том, что у них есть задолженность по НДФЛ. Как оказалось, это произошло из-за того, что в сданных нами за 2010 год справках 2-НДФЛ была не заполнена графа «Налог удержан». Можем ли мы сейчас как-то исправить такой недочет?

– Да, это возможно. Для этого надо оформить и представить в инспекцию уточненные справки 2-НДФЛ. При оформлении новой справки в ней ставят текущую дату составления, а номер – ранее поданной. Такой порядок действий рекомендован в письме ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2975.

– В такой ситуации наши работники должны сообщить в инспекцию, что у них нет задолженности по налогу?

– Нет, это не обязательно. После того как инспекторы получат уточненные справки 2-НДФЛ, претензии отпадут сами собой. Вместе с тем сотрудники могут направить в инспекцию по месту своего учета письменные пояснения в произвольной форме о том, что налог с них был удержан. А в качестве подтверждения приложить к таким пояснениям уточненную справку 2-НДФЛ.

Пошаговый алгоритм по уточнению ранее сданных справок 2-НДФЛ есть в статье «Требуется исправить неточность в сданной справке 2-НДФЛ».

От условий договора аренды квартиры зависит, кто удерживает НДФЛ

– Сотрудник ездил в командировку и там снимал жилье в частном доме. Среди документов по командировке есть договор на аренду жилья у «физика». Надо ли нам теперь сообщать в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с арендной платы?

– Договор на аренду жилья для сотрудника был заключен от имени компании или сотрудник арендовал жилье для проживания от своего имени?

– Договор сотрудник заключил от своего имени.

– Источник дохода в данном случае – сотрудник, а не компания. Значит, она не является налоговым агентом и сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог не требуется. Арендодатель должен будет самостоятельно задекларировать доход и заплатить налог.

– А если договор аренды мы заключаем с арендодателями от имени компании, то должны удерживать налог?

– Да, в такой ситуации при выплате дохода в виде арендной платы надо сразу удержать НДФЛ. Если компания этого не сделает, о невозможности удержать налог надо сообщить в срок не позднее 31 января будущего года. Сообщение подают по форме 2-НДФЛ, при этом в поле «Признак» проставляют код 2 (п. 2 приказа ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. – Примеч. ред.).

Призы от розыгрыша подпадают под 13 процентов

– Решили ближе к концу года провести среди покупателей конкурс на лучший отзыв о компании. Победитель получит денежный приз. По какой ставке нам требуется удержать с победителя НДФЛ: 35 или 13 процентов?

– Это зависит от целей проводимого мероприятия. Конкурс проводится в целях рекламы самой компании или товаров, работ и услуг?

– Да, мероприятие мы решили провести, чтобы привлечь внимание к компании и повысить ее популярность и узнаваемость.

– В таком случае со стоимости выигрыша НДФЛ надо удержать по ставке 13 процентов. Ведь розыгрыш вы проводили для рекламы компании, а не самих товаров, работ или услуг. Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от 09.08.10 № 03-04-05/2-441. – Примеч. ред.). А по повышенной 35-процентной ставке налог удерживают, только если выигрыш или приз получен налогоплательщиком в конкурсе, игре и другом мероприятии, направленном на рекламу товаров, работ и услуг (п. 2 ст. 224 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А в этом случае вся стоимость приза облагается НДФЛ?

– Нет, вы вправе удержать налог только со стоимости приза, превышающей 4000 рублей. Основание – пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Имущественный вычет не дают частями на разные квартиры

– Руководитель компании купил в прошлом году квартиру. В мае этого года он получил уведомление на имущественный налоговый вычет, и инспекция уже вернула ему часть налога. Недавно он приобрел еще одну квартиру. Вправе ли он отказаться от уже полученного вычета и оформить вычет на новую квартиру, поскольку он получается больше?

– Нет, отказаться от ранее полученного имущественного вычета не получится. Кодекс такую возможность не предусматривает (п. 2 ст. 220 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Но есть разъяснения в письме УФНС России по г. Москве от 28.05.09 № 20-14/4/054348@. Там сказано, что такой отказ вполне возможен.

– Это не совсем так. Подобная рокировка возможна только в одном случае, а именно если инспекторы по ошибке предоставили имущественный вычет. Например, если по кодексу он был налогоплательщику не положен. Тогда действительно надо отказаться от ранее использованного вычета, вернув в бюджет НДФЛ, и получить вычет по другому приобретенному объекту жилья или земельному участку. В остальных случаях это невозможно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 81.82%
  • Выше лимитов 15.15%
  • Сумма зависит от должности 3.03%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль