«…Инспекторы обескуражили: раздельный учет я могу не вести, только если его веду…»

550

«…В нашу производственную компанию недавно пришла проверка по НДС. Инспекторы прицепились к передаче рекламных каталогов. Мы их заказали и распространили бесплатно в торговых сетях. Операция НДС не облагается, поскольку цена буклетов меньше 100 рублей. Общая сумма вычетов у нас больше миллиона. А необлагаемых операций примерно на пару тысяч. Расчета не делали, просто прикинули, что за 5 процентов не выпрыгнем, а значит, можно все принять к вычету и раздельный учет не вести. Но инспекторы меня обескуражили, что раздельный учет я могу не вести, только если его веду. Мол, мы обязаны составить расчет и показать все на цифрах. В итоге они сняли вообще все вычеты. Разве это правомерно?..»

Из письма главного бухгалтера Татьяны Сорокиной, г. Уфа

Татьяна, ваши инспекторы слишком вольно истолковали положения Налогового кодекса. Снять все вычеты НДС из-за одной необлагаемой операции у них нет оснований, да и раздельный учет вести нет никакой необходимости. Доводы чиновников и экспертов помогут убедить проверяющих, что они ошиблись.

Налоговики: снимать все вычеты неправомерно

Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, считает, что инспекторы не правы:

– Передача товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях не облагается НДС. Основание – подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Компания знает, что заказанные каталоги приобретены для операций, освобожденных от налога. А значит, входной НДС надо сразу учесть в стоимости каталогов, а не принимать к вычету. Это следует из абзаца 2 пункта 4 статьи 170 кодекса. Но в связи с тем, что товары относятся только к необлагаемому обороту, требовать расчет пятипроцентной доли и отказывать во всех вычетах налоговики не вправе.

Независимые эксперты: вычеты можно защитить

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”», считает, что вычет можно отстоять, но безопаснее своевременно рассчитать пятипроцентный барьер:

– Из кодекса не ясно, обязаны ли налоговики проверять пятипроцентную долю расходов на необлагаемые операции, если у самой компании расчета нет. Статья 170 НК РФ действительно требует раздельного учета НДС. На практике компаниям удается защитить все вычеты, даже при его отсутствии. Но при условии, что компания посчитала долю расходов и она меньше 5 процентов. Такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.06.11 № КА-А40/5531-11.

Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик», уверена, что инспектор может отказать в вычетах, но не во всех:

– Если раздельный учет не организован, а пятипроцентный барьер не рассчитан, инспекторы могут отказать в вычетах. Но лишь по товарам, используемым как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. По товарам и услугам, приобретенным для облагаемых операций, отказывать нет оснований. Причем даже тогда, когда компания не ведет раздельный учет. Такая позиция высказана в письме Минфина России от 11.01.07 № 03-07-15/ 02.

Наше мнение: составить расчет для инспекторов

По нашему мнению, компания может защитить все вычеты, причем даже по услугам на изготовление каталогов. Ведь кодекс разрешает не вести раздельный учет, если работает правило «5 процентов». То есть все суммы налога поставить к вычету.

В кодексе не сказано, как оформить пятипроцентный расчет, но доказывать устно свою правоту бессмысленно. Надо составить наглядный расчет на бумаге. В него включить три величины: затраты на покупку каталогов, общую сумму расходов и их процентное соотношение.

Методику учета затрат на необлагаемые операции надо прописать в учетной политике. К примеру, формулировка может быть такой: «для определения пятипроцентной доли учитывать только суммы расходов по дебету счета 90». Утвержденный порядок и расчет позволят защитить вычеты в споре, если не в инспекции, то точно в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.04.11 № КА-А40/2725-11).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль