Стало известно, как учесть расходы на обучение без споров с инспекцией

667
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стоимость обучения будущего сотрудника можно списать в расходы
Налоговики разрешают учесть расходы на стажировку за границей

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета расходов, связанных с обучением. По всем вопросам позиция УФНС совпадает с мнением Минфина и ФНС России.

В большинстве своих писем налоговики лояльны к компаниям и разрешают списать расходы на обучение. Даже в тех случаях, когда компания платит за образование будущего сотрудника или оплачивает стажировку за границей. Чтобы избежать конфликта с инспекторами, достаточно оформить документы, которые инспекторы требуют в своих рекомендациях.

Есть и менее выгодные разъяснения столичных инспекторов, где они полностью повторяют позицию специалистов финансового министерства. В частности, требуют восстановить расходы. По таким вопросам споры не исключены, но есть аргументы, которые помогут защитить позицию компаний.

В каких случаях безопасны расходы, связанные с обучением

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания собирается оплатить обучение в вузе студенту, который после получения диплома будет работать в компании. Вправе ли организация списать стоимость обучения и какие документы подтвердят расходы? Да, компания вправе списать затраты на обучение будущего сотрудника. Для подтверждения расходов необходим трехсторонний договор между образовательным учреждением, будущим сотрудником и компанией. В условия соглашения надо включить две обязанности студента: заключить трудовой договор не позднее трех месяцев после окончания обучения и отработать в компании не менее одного года (письмо от 22.09.10 № 16-15/099684@*) Трехмесячный срок для заключения трудового договора отсчитывают со дня окончания обучения. При этом, что считать окончанием обучения, в кодексе не поясняется. Мы считаем, что этот срок надо отсчитывать от даты выдачи документа, который удостоверяет прохождение обучения, – диплома, аттестата, свидетельства. Эту позицию, как мы выяснили, полностью разделяют в Минфине России
Компания направляет сотрудника на продолжительный период в загранкомандировку с целью прохождения стажировки. Вправе ли она учесть расходы на содержание работника на весь период профессионального обучения? Да, вправе. Но при заграничной стажировке можно учесть расходы на вознаграждение, оплату визы, проезд и жилье. Суточные в расходах не учитывают. Ведь определяющим признаком командировки является выполнение поручений работодателя вне места работы. А в данном случае сотрудник будет трудиться за границей. А значит, именно там будет его основное место работы. Командировкой такая поездка не является (письмо от 30.09.10 № 16-15/102339@) Вместо суточных сотруднику можно выплатить премию перед стажировкой. Если связать ее с трудовыми достижениями работника, то компания сможет учесть выплату в расходах (п. 2 ст. 255 НК РФ). Также стоит проконтролировать ставку НДФЛ. Если работник находится за границей более 183 дней, то его зарплата облагается по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 24.03.10 № 03-04-06/6-48)
Компания оплатила расходы на обучение будущего сотрудника. После окончания обучения не позднее трех месяцев он должен заключить трудовой договор. Если не заключил, то обязан возместить компании стоимость обучения. Надо ли включать в доходы возмещение и как быть с ранее учтенными расходами? Сумму, которую сотрудник возмещает за обучение, компания учитывает в доходах. Причем, если студент не заключит трудовой договор, надо восстановить расходы на его обучение, включив и их во внереализационные доходы (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ). Сделать это надо в периоде, в котором истек срок для заключения трудового договора (письмо от 25.04.11 № 16-03/040232@) Позиция УФНС совпадает с мнением Минфина (письмо от 04.07.11 № 03-03-06/1/386). Мы с этой позицией не согласны. По логике чиновников стоимость обучения надо учесть в доходах дважды, а это противоречит пункту 3 статьи 248 НК РФ. Значит, компенсация расходов экономической выгодой компании не является и в доходы ее включать не надо. Достаточно восстановить расходы. Но такая позиция наверняка приведет к спорам, а судебная практика не сложилась

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 66.67%
  • Да 33.33%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль