ФНС уточнила, как удерживать НДФЛ при расчетах бонусами

477
«О направлении ответа на запрос»

Компаниям, предоставляющим частным клиентам за бонусное вознаграждение товары, необходимо удержать с суммы таких товаров НДФЛ как с дохода в натуральной форме. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 19.08.11 № АС-4-3/13626 (ответ на частный запрос).

Большинство бонусных программ устроено так, что покупатель – физическое лицо – накапливает баллы, которые потом может обменять на товары или услуги в компаниях-партнерах. В комментируемом письме налоговая служба впервые официально сообщила, что полученный за баллы товар является доходом физического лица в натуральной форме. Следовательно, необходимо удерживать и уплачивать НДФЛ. Причем удерживать налог должен именно источник выплаты. А в данном случае это компания, которая непосредственно передает товар.

Как мы выяснили, Минфин России придерживается такого же мнения. Правда, здесь чиновники согласились, что на практике удержать НДФЛ с подобных доходов невозможно – «физик» получает имущество, а не деньги. Поэтому необходимо сообщать в инспекцию, а также потребителям об отсутствии возможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это надо не позднее 31 января будущего года. А само сообщение составляют по форме 2-НДФЛ.

Мы считаем, что переданные за бонусы товары не облагаются НДФЛ, если они дешевле 4000 рублей. Ведь в данном случае товар можно расценить именно как передачу подарка (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса). Косвенно это подтверждают сами представители налоговой службы. По их мнению, покупатель получает товары безвозмездно. Значит, это не что иное, как подарок.

В Минфине нам сообщили, что подарками такие доходы не считают. Поэтому не исключен спор с инспекторами, а судебная практика пока не сложилась. В данной ситуации безопаснее в правилах бонусной программы прописать, что клиенту выдаются именно подарки, эквивалентные накопленным бонусам. Это станет дополнительным аргументом в споре.

Возможна другая ситуация, когда клиент оплачивает бонусами лишь часть покупки, а остальную сумму вносит в кассу. Тогда речи о подарке уже идти не может – «физик» получает товар не безвозмездно. В этом случае безопаснее сообщить о неудержанном НДФЛ с дохода в виде разницы между рыночной ценой и той, которую заплатил покупатель.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль