Экспресс-справочник, который избавит от путаницы в бухучете из-за изменений в НДС

644

С 1 октября меняются правила отражения в налоговом учете сумм НДС из-за изменения цены или количества товара. Это влечет за собой и изменение в бухучете. Под каждую корректировку своя проводка. Не запутаться в учетах поможет таблица с наглядными примерами.

При увеличении стоимости проводки те же, что в момент реализации и принятия товара к учету. При снижении поставщик ставит НДС к вычету, а покупатель восстанавливает налог. Общее правило таково, что поставщик ничего не приобретает. Значит, для вычета НДС он не использует счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Ситуация Бухучет у поставщика Бухучет у покупателя Комментарий «УНП»
Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. Позже выяснилось, что у 10 единиц товара цена 120 рублей без НДС. Поставщик предъявил претензию покупателю Дебет 62 Кредит 90
– 236 руб. – получен дополнительный доход от реализации;
Дебет 90 Кредит 68
– 36 руб. – увеличена сумма НДС
Дебет 41 Кредит 60
– 200 руб. – увеличена цена поступившего товара;
Дебет 19 Кредит 60
– 36 руб. – увеличена сумма входного НДС;
Дебет 68 Кредит 19
– 36 руб. – принята к вычету дополнительная сумма НДС
Поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ ). На его основании поставщик в третьем квартале 2011 года доначислит НДС. Сумму надо отразить в дополнительном листе книги продаж в периоде отгрузки товара. Покупатель поставит НДС к вычету в том периоде, в котором получил счет-фактуру с корректировкой
Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. В октябре 2011 года с покупателем заключено соглашение о скидке в размере 1 процента на каждую единицу товара Сторно Дебет 62 Кредит 90
– 1180 руб. – уменьшена сумма реализации;
 Сторно Дебет 90 Кредит 68
– 180 руб. – уменьшена сумма НДС
Сторно Дебет 41 Кредит 60
– 1000 руб. – уменьшена цена поступившего товара;
Сторно Дебет 19 Кредит 60
– 118 руб. – уменьшена сумма входного НДС;
 Сторно Дебет 68 Кредит 19
– 118 руб. – восстановлен НДС
Поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ ). На его основании он в октябре поставит к вычету НДС, а покупатель восстановит налог. В бухучете надо сделать сторнирующие записи на разницу в цене и сумме НДС
Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. Покупатель принял его к учету. В октябре выяснилось, что 10 единиц товара имеет дефект. Покупатель выставил претензию поставщику и потребовал возврата денег за товар Сторно Дебет 62 Кредит 90
– 1180 руб. – уменьшена сумма реализации;
Сторно Дебет 90 Кредит 68
– 180 руб. – уменьшена сумма НДС;
Дебет 62 Кредит 51
– 1180 руб. – возвращены денежные средства покупателю за дефектный товар
Дебет 76 Кредит 41
– 1000 руб. – предъявлена претензия поставщику в размере стоимости товара;
 Дебет 76 Кредит 19
– 118 руб. – предъявлена претензия поставщику в размере суммы входного НДС;
Сторно Дебет 68 Кредит 19
– 118 руб. – восстановлен НДС;
Дебет 51 Кредит 76
– 1180 руб. – возвращены деньги за товар
При возврате дефектного товара общая стоимость ранее отгруженной продукции меняется. Значит, поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру. На его основании поставщик в октябре поставит к вычету НДС, а покупатель восстановит налог. В бухучете поставщику надо сделать сторнирующие записи по реализации и начислению НДС. Покупателю – показать предъявление претензии и сторнировать запись по сумме НДС, ранее предъявленной к вычету

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль