В сентябре самое время внести выгодные изменения в вашу учетную политику по НДС

614

Воспользоваться некоторыми поправками по НДС в четвертом квартале можно, только изменив учетную политику – 2011. Новые правила учета должны быть введены в компании с 1 октября.

Корректировочные счетафактуры

Для корректировочных счетов-фактур стоит предусмотреть специальный порядок нумерации. Нумеровать их можно как угодно, поскольку кодекс специальный порядок не предусматривает.

Но самый простой способ – присваивать номер первичного счета-фактуры с пометкой номера корректировки. Например, первичный счет-фактура был за № 45. Было две корректировки, первая – №45/К1, вторая – № 45/К2.

Операции в у. е. и валюте

С 1 октября налоговую базу по НДС по договорам в у. е. или в валюте надо рассчитывать на дату отгрузки. А при последующей оплате она не корректируется.

В кодексе не сказано, по какому курсу рассчитать НДС, если сначала была оплата, а потом отгрузка. Логичнее всегда пересчитывать базу по курсу на дату отгрузки. А сами счета-фактуры выставлять в рублях, чтобы избежать путаницы.

Эти положения надо закрепить в учетной политике компании.

Раздельный учет

Торговые компании, у которых есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет. Всю сумму НДС они могут ставить к вычету. При условии, что доля товаров, не облагаемых НДС, меньше 5 процентов общей величины расходов на приобретение и реализацию (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Как посчитать совокупные расходы, в Налоговом кодексе не сказано. Безопаснее включить в них как саму стоимость товара, так и коммерческие затраты, отраженные посчету 44. В частности, аренду, услуги организаций связи, зарплату, расходы на доставку и т. п. Этот порядок также надо прописать в учетной политике.

ООО «Компания»
ОГРН 1027739799669, ИНН 7709063821, КПП 770901001
109650, г. Москва, ул. Воронцовская, д. 20

ПРИКАЗ № 5
о внесении изменений в учетную политику для целей налогового учета

30 сентября 2011 года

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Дополнить пункт 7 учетной политики на 2011 год абзацем 4:

Ввести следующий порядок нумерации корректировочных счетов-фактур:

Корректировочному счету-фактуре присваивать номер первичного счета-фактуры с пометкой через дробь буквы «К» и номера корректировки.

Основание – пункт 1 статьи 169 НК РФ.

2. Дополнить пункт 7 учетной политики на 2011 год абзацем 5:

Счета-фактуры по договорам, обязательства по которым выражены в условных единицах или валюте, выставлять в рублях. Для пересчета цены товара применять следующий курс валюты:

– на дату отгрузки, если товары отгружены раньше, чем оплачены;

– на дату оплаты, если товары отгружены позже, чем оплачены.

Основание – пункт 4 статьи 153 НК РФ.

3. Дополнить пункт 8 учетной политики на 2011 год абзацем 3:

Если доля совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение и реализацию, то входной налог полностью принимается к вычету. Раздельный учет входного НДС не ведется.

В совокупные расходы на реализацию, по которым определяется 5-процентное соотношение облагаемых и не облагаемых НДС операций, включаются:

– покупная стоимость товара без учета НДС;

– коммерческие расходы в доле, которая приходится на товары, операции по реализации которых не облагаются НДС.

Доля коммерческих расходов определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.

Основание – абзац 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ.

4. Новую редакцию учетной политики для целей налогового учета применять с 1 октября 2011 года.

5. Учетная политика распространяется на отчетность по НДС с 4-го квартала 2011 года.
 

Генеральный директор ООО «Компания»                               И.И. Астахов

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль