С авансовых выплат могут потребовать начислить ЕСН

1791
Выдав аванс за еще не выполненные работы (неоказанные услуги), надо сразу начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Вдобавок с получателя нужно удержать НДФЛ. Так решил суд в комментируемом постановлении.

Причина спора: Инспекция потребовала начислить ЕСН и НДФЛ с авансов по гражданско-правовым договорам
Кто выиграл: Инспекция
Цена вопроса: 1 012 838 рублей
Аргументы, которые сработали: Дата выплаты дохода признается днем его фактического получения (п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно тогда надо начислить налоги
Документ: Постановление ФАС Московского округа от 17.11.08 № КА-А40/10617-08

Выдав аванс за еще не выполненные работы (неоказанные услуги), надо сразу начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Вдобавок с получателя нужно удержать НДФЛ. Так решил суд в комментируемом постановлении.

Его выводы не относятся к тем, кто работает по трудовым договорам. Здесь датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислены выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если же с гражданином заключен гражданско-правовой договор, то облагать надо и авансовые выплаты, заявили судьи.

На примере. Компания 20 января заключила договор подряда с мастером, ремонтирующим помещение. Тогда же ему назначен аванс – 15 000 руб. Еще 40 000 руб. должны быть начислены 25 февраля после выполнения работ.

По мнению ФАС Московского округа, первый доход специалист получил уже 20 января. За январь в базу по ЕСН надо включить 15 000 руб. и не позднее 15 февраля надо перечислить соцналог – 3900 руб. (15 000 руб. ( 26%). С авансовой выплаты удерживается и НДФЛ – 1950 руб. (15 000 руб. ( 13%). Так что в январе гражданин получит на руки лишь 13 050 руб. (15 000 – 1950).

НДФЛ, удержанный в январе, надо перечислить в бюджет не позднее 20 января – если средст­ва на выплаты получены в банке или же с исполнителем рассчитались по безналу. Если средства выданы из кассы за счет наличной выручки, то НДФЛ нужно перечислять не позднее 21 января. Таков вывод из пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Решение суда спорно. В базу по НДФЛ включаются выплаты за произведенные работы и оказанные услуги (подп. 6 п. 1 ст. 238 НК РФ). Такое же условие действует и для ЕСН. Для него объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). В соответствии со статьей 781 ГК РФ «заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги», то есть вознаграждением признана сумма за уже выполненные работы или услуги. В январе их не было. Стоит также учесть, что аванс не приравнивается к вознаграждению. Он отдельно упомянут в статье 711 ГК РФ, но не указан в статье 236 Налогового кодекса «Объект налогообложения по ЕСН».

Решения судов по похожим спорам

Нами не выявлено похожих споров. Решение ФАС Московского округа – первое и, к сожалению, невыгодное решение для налогоплательщика. По нашему мнению, все авансовые выплаты сейчас следует делить на три группы.

Первая – назначаемые по трудовым договорам. С них не надо удерживать НДФЛ и начислять ЕСН. Здесь доходы признаются полученными только по окончании месяца.

Вторая группа – авансовые выплаты, но назначаемые после выполнения определенного этапа работ (оказанных услуг). К примеру, компания заключила договор на ремонт здания. Общая стоимость работ по договору – 150 000 руб., но установлено, что после выполнения подготовительных работ подрядчик вправе получить аванс – 15 000 руб. Данная сумма фактически является вознаграждением и с нее рекомендуем начислить ЕСН и удержать НДФЛ.

Третья, самая сложная, группа, – авансы, назначаемые по гражданско-правовым договорам за еще не выполненные работы (или неоказанные услуги). В Московском округе компаниям безопаснее начислять налоги с таких авансов. Это не приведет к лишним платежам, поскольку будет уменьшена сумма вознаграждения, облагаемого после завершения работ (оказания услуг). Но компаниям придется немного раньше вносить налоги в бюджет.

В других округах практика не сформировалась и налогоплательщик вынужден сам выбирать оптимальный вариант учета. По нашему мнению, если авансы незначительны, то спокойнее сразу перечислить с них налоги, избегая споров с проверяющими. Если авансовые выплаты существенны и компания готова судиться, то она может отложить исчисление налога до окончательного расчета с подрядчиком. как получить кредит на киви

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль