Налоговые проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России)

584

Налоговые проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России) Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Налоговики не вправе требовать произвольные таблицы и отчеты

– У нас за второй квартал 2011 года НДС к возмещению. Инспекция прислала по электронке требование о представлении документов. В одном из пунктов перечня записано, что надо представить таблицу со сравнением цены приобретения и реализации товаров для перепродажи по каждому наименованию. Обязаны ли мы проводить такой анализ?

– Обязанности такой у компании нет. В ходе проверки инспекция вправе истребовать документы и информацию (ст. 88 НК РФ. – Примеч. ред.). Формировать такого рода аналитические или сводные справки входит в полномочия налоговиков. А компания в процессе деятельности их составлять не обязана. Значит, проводить анализ нет необходимости.

– Недавно у нас также запросили документы в рамках «встречки» поставщика. В их числе книга покупок и счета-фактуры, которые мы получили от контрагента. Но в запросе написано, что документы истребуют в связи с камеральной проверкой налога на прибыль. Вправе ли мы не исполнять требование?

– Да, вправе. Книги покупок и счета-фактуры основанием для расчета налога на прибыль не являются. А значит, с проверкой поставщика не связаны (п. 3 ст. 93.1 НК РФ. – Примеч. ред.). Таким образом, в рамках встречной проверки налога на прибыль компания вправе не представлять документы, связанные с исчислением НДС (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ. – Примеч. ред.).

При смене инспекции безопаснее сообщить об «упрощенке»

– К нашему счету инспекция выставила инкассо на уплату транспортного налога. Долг мы погасили. Но, когда направили платежку поставщику, «Клиент-банк» ее не пропустил. Оказалось, счет заблокирован. В банке сообщили, что причина приостановки – непредставление отчетности за второй квартал. Но у нас «упрощенка», и квартальных деклараций нет. Причем мы сменили ИФНС в этом году. А инспектор, оказывается, не знал, что у нас спецрежим. Как нам быть в такой ситуации?

– Чтобы снять приостановление по счету, надо направить в инспекцию письмо. В нем необходимо сообщить, что компания на «упрощенке» и отчетность ежеквартально не сдает. А значит, счет заблокирован неправомерно. Поэтому инспекция должна снять приостановление.

– А что делать, если инспекторы проигнорируют нашу просьбу и не разблокируют счет?

– В этом случае стоит обратиться повторно в ИФНС. На этот раз с требованием о возмещении процентов за незаконную блокировку счета. За незаконное решение налоговиков проценты положены компании за каждый календарный день приостановления операций по счету. Основание – пункт 9.2 статьи 76 НК РФ. Если и этот запрос будет оставлен без рассмотрения, надо обратиться с жалобой в региональное УФНС.

Инспекторы вправе проверять только закрытые налоговые периоды

– В июне 2011 года инспекция пришла на выездную проверку нашей компании. В решении о назначении написано, что проверка проводится по НДС и налогу на прибыль за 2008–2011 годы. Но ведь проверка проводится за период не более трех лет. Вправе ли у нас проверить в 2011 году первый квартал 2008 года?

– Да, вправе. Требование о трехлетнем периоде прописано в пункте 4 статьи 89 НК РФ. Считают три календарных года за период, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении ревизии. А значит, весь 2008 год, в том числе и первый квартал, инспекторы вправе проверить.

– А текущий период 2011 года правомерно включен в решение о назначении ревизии?

– По НДС – да, по налогу на прибыль – нет. В рамках выездной ревизии допускается проверять только завершенные налоговые периоды. А значит, в 2011 году инспекторы вправе назначить проверку только по НДС. Ведь налоговый период по нему – квартал (ст. 163 НК РФ. – Примеч. ред.). По налогу на прибыль в июне закончился лишь отчетный период, а налоговый – еще нет (п. 1 ст. 285 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, инспекторы вправе проверять любой отчетный период. Ведь в кодексе определена давность прошлого периода, который может быть охвачен ревизией. И ничего не сказано о текущем годе. А значит, запрета на его проверку нет. Данный вывод следует из пункта 27 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5. Однако оштрафовать компанию по итогам ревизии отчетного периода инспекторы не вправе (п. 3 ст. 58 НК РФ). Исключение – ревизия по НДФЛ и соответственно штраф по статье 123 НК РФ. Данный факт подтверждают и судьи (определение ВАС РФ от 30.06.11 № ВАС-7703/11, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.04.11 № А56-25496/2010).

Штраф за пределами трехлетней давности неправомерен

– В банке другого региона у нас был открыт расчетный счет. Мы им давно не пользовались, поэтому его состоянием не интересовались и выписки не запрашивали. А совсем недавно узнали из СМИ, что еще в 2007 году банк обанкротился. Но никаких уведомлений и других документов о закрытии счета мы не получали. В инспекции в справках об открытых счетах номер этого счета до сих пор числится. Как нам исправить ситуацию?

– Надо сообщить о закрытии счета в инспекцию. Подать сообщение можно в письменной форме или электронно через интернет. Для этого надо заполнить форму С-09-1. С 30 июля 2011 года ее, кстати, немного обновили (приказ ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@. – Примеч. ред.).

– Насколько нам известно, срок для такого сообщения – семь рабочих дней со дня закрытия счета. Если мы сейчас уведомим инспекцию, вправе ли налоговики нас оштрафовать за просрочку?

– Нет, не вправе. Ведь со дня нарушения, установленного пунктом 1 статьи 118 НК РФ, прошло более трех лет. А значит, срок давности привлечения к ответственности истек. А такое обстоятельство исключает взыскание штрафа. Основание – пункт 4 статьи 109 НК РФ.

Идеальный образец новой формы сообщения об открытии и закрытии счета есть в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Открытие счетов. Юридический адрес. Регистрация компании, приобретения долей или недвижимости».

Вопрос от редакции «УНП»

Налоговые проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России)Анастасия Куракина, эксперт «УНП»

– Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ внес поправки в часть первую НК РФ в части контроля за ценами. Они начнут действовать с 1 января 2012 года. Налоговики будут вправе проводить проверки за ценами отдельно от выездных и камеральных ревизий. Но вправе ли инспекции контролировать цены в рамках обычных ревизий?

– Нет, с 2012 года в рамках камеральных и выездных проверок цены налоговики проверять не вправе. Об этом сказано в пункте 1 статьи 105.17 НК РФ. Но это касается только 2012 года и последующих периодов. На проверках за 2011 год и более ранние периоды инспекторы вправе контролировать уровень цен в рамках статьи 40 НК РФ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Вероятно, что инспекторы ближайшие три года будут меньше обращать внимание на цены и реже применять статью 40 НК РФ при проверках за предыдущие годы. Ведь на практике доказать нерыночность цен налоговикам почти не удавалось. А со следующего года эта статья и вовсе будет касаться только старых периодов. По крайней мере после отмены ЕСН инспекторы перестали проявлять рвение по его проверке за предыдущие годы.

– А когда инспекторы смогут назначить проверку по новым положениям Налогового кодекса?

– Первая проверка возможна не ранее 2013 года. По итогам 2012 года. Но отмечу, что проводить ее будет только центральный аппарат ФНС России. А сами мероприятия контроля не связаны с выездом в компанию.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль