Двойное отражение выручки избавляет от большого НДС и нежелательного возмещения

502
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Дублирование выручки спрячет в декларации «лишние» вычеты
Запись об аннулировании счета-фактуры можно датировать текущим кварталом

Многие компании предпочитают распределять НДС между кварталами так, чтобы налог всегда выходил к уплате. Это позволяет избежать либо нежелательного возмещения и проверки, либо, наоборот, весомой суммы НДС. На практике давно применяется способ искусственного переноса вычетов на следующий квартал. В частности, откладывая получение счета-фактуры от поставщика либо ставя к вычету лишь часть входного НДС. Но о таких уловках знают налоговики, поэтому защищать вычеты получается лишь в суде*. Между тем есть менее известный, но более безопасный способ – перераспределять не вычеты, а налоговую базу.

Как работает способ

В том квартале, когда налог получается к возмещению, в книге продаж «по ошибке» дважды отражают один и тот же счет-фактуру. В результате двойного отражения одной и той же выручки начисленный налог становится больше вычетов.

В следующем квартале, в котором вычетов, наоборот, мало, а выручка значительна, эту «ошибку» находят и исправляют. Таким образом, налоговая база за квартал уменьшится, и в бюджет компания заплатит меньше налога.

Отметим, что частое обнаружение подобных «ошибок» может навести инспектора на подозрения. Кроме того, безопаснее, чтобы задвоение случилось по одному счету-фактуре с достаточной для перераспределения суммой НДС, а не сразу по нескольким.

Как заполнить книгу продаж

При «обнаружении» ошибки запись в дополнительном листе книги продаж можно не делать, а внести ее текущим кварталом. Законодательству это не противоречит. Ведь дублирование выручки в прошлом квартале привело к завышению начисленного НДС. А в такой ситуации компания вправе не возвращаться в прошлые периоды и не подавать «уточненку», а скорректировать показатели в текущем периоде (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но по общим правилам корректировочную запись надо делать в дополнительном листе книги продаж тем числом, когда был зарегистрирован ошибочный счет-фактура (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). А поскольку сейчас грубым нарушением правил учета доходов и расходов считают и несвоевременные или неправильные записи в регистрах налогового учета, есть риск, что инспекторы решат оштрафовать компанию на 10 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Однако мы считаем, что штрафа можно избежать. При ошибке в налоговой базе прошлого квартала, которая привела к переплате налога, скорректировать базу по НДС можно в текущем квартале. Но пункт 16 Правил № 914 ограничивает это право компании, требуя датировать исправление в книге продаж только периодом, когда была допущена ошибка, что неправомерно. Приоритет в данном случае имеют нормы кодекса. А значит, штраф незаконен.

Постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 25.03.11 № КА-А40/1116-11, Северо-Кавказского округа от 19.01.11 № А53-7128/2010.

 

Подготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль