• Главная страница
  • » Статьи
  • » НДС. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

НДС. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

409

НДС. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса) Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

При списании просроченных товаров восстанавливают НДС

– Мы торгуем в розницу. Недавно списали большую партию товаров бытовой химии, у которой истек срок годности. В инспекции нам сказали, что надо восстановить НДС со стоимости таких товаров. Права ли налоговая?

– Формально инспекторы правы, налог надо восстановить. Использование товаров в операциях, облагаемых НДС, является одним из условий принятия НДС к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. – Примеч. ред.). А выбытие имущества в связи с его порчей к таким операциям не относится. Основание – статья 146 НК РФ. Согласны с этим и чиновники (письма Минфина России от 04.07.11 № 03-03-06/1/387 и от 05.07.11 № 03-03-06/1/397. – Примеч. ред.).

– Но ведь такого основания для восстановления налога пункт 3 статьи 170 НК РФ не предусматривает, разве не так?

– Да, вы правы. Поэтому судьи поддерживают компании и признают, что восстанавливать НДС не требуется ( решение ВАС РФ от 19.05.11 № 3943/11 . – Примеч. ред.). Но такую позицию получится защитить только в суде.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что НДС был изначально принят к вычету правомерно. Ведь компания приобретала товар для последующей реализации, которая является объектом обложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Среди оснований для восстановления налога списание товара с истекшим сроком годности не значится (п. 3 ст. 170 НК РФ). Тем не менее, чтобы избежать споров, безопаснее реализовать товары по минимальной цене дружественной компании. Такая операция облагается НДС, а значит, у инспекторов не будет оснований для споров.

Счета-фактуры регистрируют только налогоплательщики НДС

– За три предыдущих месяца выручка компании, где я работаю главбухом, не превысила 2 млн рублей. На основании статьи 145 Налогового кодекса мы пользуемся льготой по НДС и налог не платим. Один из поставщиков выставил счет-фактуру с налогом. Надо ли этот документ регистрировать в книге покупок?

– Нет, полученный счет-фактуру регистрировать не надо. Книгу ведут для определения суммы вычетов по НДС (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. – Примеч. ред.). А суммы налога, предъявленные покупателю, который освобожден от уплаты НДС, учитываются в стоимости товаров. Поэтому к вычету их не принимают (подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса. – Примеч. ред.).

– Подскажите еще. У нас через восемь месяцев закончится срок освобождения от НДС. Надо ли нам после этого заново подавать заявление на освобождение или оно автоматически пролонгируется на новый срок?

– Освобождение будет действовать, только если вы направите новое уведомление в инспекцию. А ваша выручка будет соответствовать установленному лимиту в 2 млн рублей за три месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ. – Примеч. ред.).

Безвозмездная передача мебели облагается НДС

– В арендованном офисе мы установили встроенные шкафы. Договор аренды заканчивается в августе. Мы оставляем эти ниши контрагенту, причем их стоимость он нам не компенсирует. Надо ли начислять НДС при безвозмездной передаче неотделимого имущества?

– Да, НДС надо начислить с той суммы, которую вы потратили на выполнение улучшений. Вы передаете арендодателю неотделимые улучшения не как объект основных средств, а как результат выполненных работ, причем бесплатно. А это является безвозмездной передачей права собственности на них. Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, безвозмездную передачу признают реализацией и начисляют НДС (письмо Минфина России от 31.12.09 № 03-07-11/341. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что начислять НДС не надо. Неотделимые улучшения и так являются собственностью арендодателя, поэтому реализовать их ему нельзя. Значит, нет и оснований для начисления НДС. Эту позицию поддерживают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.10 № А56-66260/2009).

– Если мы выставим счет-фактуру с выделенной суммой налога, арендодатель получит право на вычет?

– Нет, право на вычет у собственника помещения не будет. При безвозмездной передаче имущества ваша компания не предъявляет сумму НДС получателю, а перечисляет ее в бюджет за счет собственных средств (п. 1 ст. 572 ГК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 Налогового кодекса. – Примеч. ред.). Поэтому принять к вычету сумму входного НДС получатель имущества не вправе. Аналогичную позицию занимают и чиновники, разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25.04.11 № 03-07-14/39.

По товарам в пути налог к вычету не принимают

– По договору право собственности на товар переходит к нам от поставщика в момент отгрузки товара. Продукция доставляется железнодорожным транспортом. В какой момент мы вправе принять к вычету входной налог?

– У меня к вам встречный вопрос. Вы уже оприходовали товар на склад?

– Нет, товар еще в пути.

– Пока товар находится в пути и не оприходован на склад, принять к вычету НДС нельзя, даже если право собственности переходит к вам в момент отгрузки ( письмо Минфина России от 04.03.11 № 03-07-14/09. – Примеч. ред.). В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Так что вычет вы вправе заявить, как только товар поступит в вашу компанию.

В счете-фактуре допустим сокращенный номер платежки

– Продаем бытовую технику. Один наш поставщик выставляет счета-фактуры на аванс, в которых заполняет только три цифры номера платежного поручения. На самом деле в номере платежки четыре цифры. Впереди стоит ноль, который поставщик отбрасывает. Переделывать счет-фактуру поставщик отказывается, говорит, что заполнил документы по банковским выпискам. Это не помешает вычетам?

– Нет. Если инспектор сообщит о расхождении номеров, вы сможете подтвердить, что номер платежного поручения изменил сам банк. Соответствующий запрос можно направить через банк или попросить у поставщика копию выписки с изменившимися реквизитами.

– Мы уже несколько раз перечисляли аванс этому поставщику, а в счете-фактуре он написал реквизиты только последней платежки. Это верно?

– Нет. Выставляя счет-фактуру, поставщик должен отразить в нем реквизиты всех платежных поручений, если деньги были получены авансом. Иначе инспекторы могут отказать компании в вычете (письмо Минфина России от 28.03.07 № 03-02-07/1-140. – Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 47.62%
  • Код 01 38.1%
  • Код 14 14.29%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь что бы скачать файл
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль