Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России)

612

Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России) Елена Вихляева, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Счета-фактуры с наименованием валюты безопасны

– Мы доработали бланк счета-фактуры и добавили в него 12-ю графу с наименованием валюты, как это предусмотрено в пункте 5 статьи 169 НК РФ. Однако наш контрагент считает, что мы не вправе применять такую форму. Так ли это?

– Вы вправе включить данный реквизит в счет-фактуру, но не обязаны. С одной стороны, реквизиты счета-фактуры, которые прописаны в статье 169 НК РФ, были дополнены сведениями о наименовании валюты (подп. «б» и «в» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ. – Примеч. ред.). С другой – кодекс требует, чтобы форму счета-фактуры утвердило Правительство РФ. А в действующем постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 наименования валюты среди реквизитов счета-фактуры нет. Значит, сейчас вписывать его не требуется.

– Наш контрагент считает, что такая форма противоречит утвержденным нормативным актам и требует заменить документ. Есть ли какие-то последствия для покупателя, если мы не выполним его требования?

– Нет никаких последствий. Право на вычет по такому счету-фактуре покупатель не теряет. Ведь если все остальные показатели заполнены верно, то документ действительный. Кроме того, включение в счет-фактуру дополнительных показателей нарушением закона не является. Позиция Минфина России по данному вопросу изложена в письме от 12.10.10 № 03-07-09/46. Но целесообразнее вписать наименование валюты в строчную часть счета-фактуры.

НДС восстанавливают в периоде возврата аванса

– Заказчик перечислил нам в июне аванс по счету, который мы выставили. Но потом он отказался от договора и попросил вернуть предоплату. Деньги мы вернули в июле. Вправе ли мы аннулировать июньский счет-фактуру на аванс?

– Нет, не вправе. Кодекс не позволяет аннулировать счет-фактуру. Деньги фактически поступили к вам на счет, поэтому счет-фактура на аванс необходим (п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Но ведь фактически договор поставки мы расторгли, а деньги вернули. Все равно нам надо заплатить НДС с аванса?

– Да, ведь средства получены в счет предстоящих поставок товаров. А их надо учесть в налоговой базе. Об этом сказано в пункте 1 статьи 154 НК РФ. После того как вы вернули деньги, сумму налога надо поставить к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ. – Примеч. ред.). В вашем случае вычет по НДС вы вправе заявить в третьем квартале, поскольку вернули аванс заказчику в июле.

Иногда налоговый агент перечисляет НДС за свой счет

– Заключили договор аренды муниципального помещения. Арендная плата в договоре прописана без учета НДС. В статье 161 НК РФ четко сказано, что налоговый агент удерживает сумму НДС из средств, выплаченных арендодателю. Но раз в договоре цена стоит без НДС, получается, нам надо заплатить налог из собственных средств?

– К сожалению, да. Если сумма в договоре определена без учета НДС, арендатор определяет ее самостоятельно. То есть увеличивает арендную плату на сумму налога по ставке 18 процентов. Из этой налоговой базы определяет НДС расчетным методом.

– Если мы платим налог за счет собственных средств, мы вправе поставить уплаченную сумму к вычету?

– Да, вправе. Вычеты заявляют налоговые агенты, которые уплатили НДС. Основание – пункт 3 статьи 171 НК РФ. Особенностей для арендаторов, которые заплатили налог из своих средств, в применении вычета нет. А значит, компания вправе его заявить во всей сумме.

– Также мы арендуем у департамента имущественных отношений участок земли. В этом случае тоже надо платить НДС?

– Нет, не надо. Платежи в бюджет за право пользования земельными участками от НДС освобождены (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.10 № 03-07-11/90. – Примеч. ред.).

Входной НДС по необлагаемым операциям надо восстановить

– В нашей компании два вида деятельности: производство и выполнение работ. Для производства материалы закупаем заранее. В этом месяце выполняли небольшую работу, которая не облагается НДС. Для этого использовали материалы из производства. Как быть с входным НДС по материалам, оприходованным в прошлом году? Ведь по ним вычет мы уже заявили.

– Налог надо восстановить. В том периоде, в котором вы передали материалы для выполнения работ, не облагаемых НДС. Основание – подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

– В текущем периоде у нас также были общехозяйственные расходы: аренда помещения, услуги связи, интернета. С этих затрат мы вправе всю сумму НДС поставить к вычету?

– Нет, надо вести раздельный учет входного НДС. Общехозяйственные расходы не исключение. Компании требуется определить по ним долю НДС, которая относится к необлагаемым операциям.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Налоговая служба также уверена, что при расчете доли надо учитывать общехозяйственные расходы (письмо ФНС России от 13.11.08 № ШС-6-3/827@). Если компания не определит долю входного НДС по общехозяйственным расходам в необлагаемой деятельности, то инспекторы на проверке могут снять все вычеты и доначислить налог.

– Необлагаемая операция у нас относится к работам. Вправе ли мы рассчитать пропорцию только в рамках деятельности по выполнению работ без учета производства?

– Нет, такой порядок кодексом не прописан. В вашей ситуации надо посчитать долю НДС из стоимости работ, не облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных товаров и выполненных работ за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». С 1 октября 2011 года перечень случаев, когда надо восстановить НДС, дополнен новыми основаниями. В частности, требуется восстановить налог со строительно-монтажных работ по модернизации (реконструкции) недвижимости. При условии, что имущество компания стала использовать в деятельности, не облагаемой НДС. Такие изменения прописаны в Федеральном законе от 19.07.11 № 245-ФЗ. Подробнее обо всех поправках читайте в статье «Выгодные поправки по НДС можно применять уже в этом году».

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России)Наталья Бовша, эксперт «УНП»

– В этом году утвержден Порядок электронного обмена счетами-фактурами. И разработчики программного обеспечения уже сейчас предлагают услуги по электронной пересылке счетов-фактур между компаниями. По их утверждению, в программах уже реализованы форматы счетов-фактур, которые скоро утвердит налоговая служба. Некоторые компании уже пользуются такими способами обмена документами. Правомерно ли сейчас применять электронные документы?

– Пока нет. Одного Порядка обмена недостаточно, хотя приказ от 25.04.11 № 50н и действует с 3 июня 2011 года. Для введения системы электронного документооборота также требуется, чтобы ФНС России утвердила форматы электронных счетов-фактур. Это требование прописано в пункте 9 статьи 169 НК РФ. На данный момент существует только проект нормативного акта. А значит, применять электронные счета-фактуры пока нет оснований.

– Что же делать тем компаниям, которые заранее перешли на электронный документооборот: повторно выставить своим покупателям счета-фактуры, только на бумаге?

– Да, конечно. Правильно оформленный счет-фактуру требуется выставить в течение пяти календарных дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.). До тех пор, пока не утверждены электронные форматы счетов-фактур, компании вправе обмениваться только счетами-фактурами на бумажном носителе.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль