• Главная страница
  • » Статьи
  • » НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

505

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина  (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса) Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Со штрафа на компанию иногда удерживают НДФЛ

– Недавно нашу компанию оштрафовали на 40 000 рублей за то, что в одном из принадлежащих нам магазинов продавались товары с истекшим сроком годности. Директор торговой точки по трудовому договору несет ответственность за недобросовестное выполнение обязанностей. По сути, это его вина, а штраф мы заплатили за счет средств компании. Возникает ли у директора доход, с которого надо удержать НДФЛ?

– Нет, ведь налог платят с полученных доходов. Это следует из пункта 1 статьи 209 НК РФ. А к административной ответственности в виде штрафа привлекли компанию, а не сотрудника. Значит, никакого дохода от того, что компания заплатила штраф, сотрудник в данном случае не получил.

– Но в трудовом договоре сказано, что директор должен возмещать такие штрафы, а руководство решило с него эти деньги не взыскивать.

– Тогда это меняет дело. С момента прощения долга сотрудник приобрел право не исполнять своих обязательств по возмещению компании ущерба. А значит, у него возникла экономическая выгода в денежной форме. И сумма прощенного сотруднику долга должна облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке, а именно по ставке 13 процентов. Аналогичного мнения придерживаются в письме от 20.09.10 № 03-04-05/5-562 и специалисты Минфина России.

– А на какую дату признавать такой доход?

– На день, когда истечет общий срок исковой давности или будет принято решение о прощении долга. Такой вывод, в частности, можно сделать из письма Минфина России от 24.09.09 № 03-03-06/1/610.

За ошибки в платежке компанию не оштрафуют

– Полгода назад мы арендовали офис в другом городе, но обособленное подразделение зарегистрировали там только сейчас. НДФЛ за сотрудников, которые там фактически трудились, мы перечисляли в инспекцию по местонахождению нашего головного офиса. Сейчас налоговики по месту учета подразделения требуют, чтобы мы перечислили НДФЛ на их счета. Насколько правомерны такие требования?

– Инспекторы правы. Компании, у которых есть обособленные подразделения, перечисляют исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с доходов работников подразделений в бюджет по местонахождению каждого своего подразделения. Причем независимо от того, есть у него отдельный баланс или расчетный счет или нет. Основание – пункт 7 статьи 226 НК РФ . Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письма от 29.03.10 № 03-04-06/55, от 29.03.10 № 03-04-06/54. – Примеч. ред.). Компания, направив НДФЛ не по местонахождению обособленного подразделения, а по месту учета головного офиса, этот порядок нарушила. А значит, требования инспекторов обоснованны.

– Как нам тогда оформить заявление на такую переброску?

– В инспекцию головного офиса надо подать заявление с просьбой произвести межрегиональный зачет. А именно: зачесть излишне уплаченный налог в счет платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта. Возможность зачета федерального налога, к которому относится и НДФЛ, не зависит от того, в какой бюджет он перераспределяется. Это следует из статей 13 и 78 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 12.07.10 № 03-02-07/1-315.

– Пени тоже платить?

– Да, конечно. Налог поступит по местонахождению обособленного подразделения с опозданием и именно после того, как инспекторы примут решение о зачете (п. 3 ст. 45 НК РФ. – Примеч. ред.). А вот штраф за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога по статье 123 НК РФ компании в данном случае не грозит. Несмотря на то что компания нарушила порядок перечисления НДФЛ, налог она удержала и в бюджет перечислила (постановление ВАС РФ от 23.08.05 № 645/05. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Налоговики на практике довольно неохотно проводят межрегиональные зачеты. Чтобы не терять время и переплачивать пени, налог можно самим перечислить в инспекцию по месту учета подразделения, а переплату вернуть себе на счет. А чтобы в будущем избежать подобных проблем, сотрудников новых подразделений можно оформлять на работу в головной офис. А когда подразделение будет зарегистрировано, их можно туда перевести. Снять пени можно только через суд (определение ВАС РФ от 17.06.11 № ВАС-4092/11).

Стандартные вычеты предоставляют только в пределах суммы дохода

– Один из сотрудников недавно уволился. В месяце увольнения он фактически проработал в нашей компании только два дня. В итоге сумма стандартных налоговых вычетов на себя и ребенка у него значительно превысила полученный доход. Правильно ли мы поступили, что не стали удерживать с уволившегося сотрудника налог за этот месяц?

– Да, правильно. Стандартные налоговые вычеты предоставляют работнику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы на сумму вычета. Причем когда сумма налоговых вычетов, как в вашем случае, оказывается больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю. Это следует из пункта 3 статьи 210 НК РФ. А значит, и сумма налога будет равна нулю.

– А надо было возвращать сотруднику переплату в виде разницы между полученными доходами и суммой вычетов?

– Нет, когда налоговая база принимается равной нулю, переплаты не возникает и соответственно возвращать нечего.

В карточке по НДФЛ можно не отражать сумму перечисленного налога

– В начале года мы разработали свою форму налогового регистра по НДФЛ, в котором ведем учет начисленных и удержанных сумм налога. Данные о перечисленных в бюджет суммах налога мы в реестр включать не стали. В нашей инспекции считают, что это нарушение. Так ли это на самом деле?

– Все зависит от того, о каких именно данных идет речь. В регистре есть сведения о датах удержания и перечисления налога в бюджет, а также реквизитах платежек?

– Да, все эти данные у нас в регистре присутствуют. Инспекторов не устраивает то, что мы не выделяем в нем суммы налога, перечисленного по этим платежкам.

– В таком случае претензии инспекторов необоснованны. Для регистра обязательны только сведения, которые позволяют идентифицировать работника, его статус, вид доходов и вычетов, суммы дохода и даты их выплаты. А также даты удержания и перечисления налога, реквизиты платежек (п. 1 ст. 230 НК РФ. – Примеч. ред.). Вместе с тем в справке 2-НДФЛ , которую компания будет представлять в инспекцию по итогам года, данные о сумме перечисленного налога обязательны. Следовательно, в любом случае надо организовать учет таких сумм. Но как это сделать, компания вправе решить сама.

– Выходит, инспекторы не вправе обязать нас дополнить регистр сведениями о перечисленном налоге?

– Да, все верно. Суммы перечисленного налога к обязательным реквизитам регистра по НДФЛ не относятся. А значит, компания вправе, но не обязана включать их в состав регистра.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания вправе сама решить, как организовать учет перечисленных сумм. Главное – закрепить выбранный способ в порядке ведения регистра, утвержденный руководителем компании. Подробнее об этом читайте в статье «Какой способ учета наладит заполнение новых справок 2-НДФЛ».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль