Есть основание не платить НДС со стоимости питания работников

2772
Компания может не уплачивать НДС со стоимости бесплатного питания работников, если такое обеспечение закреплено коллективным договором. Ведь это, по мнению судей, уже трудовые отношения, а не гражданско-правовые, связанные с реализацией (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.13 № А03-7961/2012).

Обеспечение сотрудников бесплатным питанием надо приравнять к реализации, облагаемой НДС, разъяснил Минфин России в письме от 27.08.12 № 03-07-11/325. Иногда суд соглашается с чиновниками, поэтому многие определяют налог. Особенно когда питание передается по закупочной цене и приобретено у плательщика НДС. Он выставляет счет-фактуру, компания вычитает входной НДС и налоговая нагрузка не возрастает.

Если нельзя заявить вычет или он незначителен, то отдельные предприятия оспаривают взимание налога. И могут выиграть спор в суде. К примеру, ФАС Западно-Сибирского округа напомнил, что НДС берется при реализации, то есть при гражданско-правовых отношениях. У нас обязанность по выдаче питания закреплена колдоговором, следовательно, регулируется трудовыми отношениями. Выдача питания связана с оптимизацией трудового процесса, то есть увеличением доходов организации, поэтому нельзя говорить о реализации либо безвозмездной передаче. Начисление НДС недопустимо.

О защите с помощью налога на прибыль

НДС берется при передаче товаров для собственных нужд, но только если расходы не уменьшают прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). А предприятие, закрепив питание в колдоговоре, относит его стоимость к затратам на оплату труда. Это еще один аргумент против начисления НДС (постановление ФАС Уральского округа от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2). С работников, которым выдано бесплатное питание, удержан НДФЛ. Это также свидетельствует об увеличении затрат на оплату труда и оказывается косвенным доводом против определения НДС (постановление ФАС Уральского округа от 05.08.09 № Ф09-5414/09-С2).

Отдельный разговор - обеспечение питанием с последующим удержанием его стоимости из зарплаты. Есть единичные решения о законности исчисления НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.12 № А75-2816/2011). Но чаще суд не соглашается с инспекцией (ФАС Уральского округа от 21.10.09 № Ф09-8067/09-С2). Суд опять-таки опирается на наличие трудовых отношений и на то, что стоимость питания исключается из облагаемой прибыли (в составе зарплаты).

На прочие расходы относится стоимость молока или лечебно-профилактического питания, выдаваемого по законодательству. Следовательно, и такая выдача освобождена от начисления НДС (постановление ФАС Уральского округа от 13.03.12 № Ф09-1132/12 и др.). Кроме того, она производится по статье 222 ТК РФ, что свидетельствует о трудовых отношениях и недопустимости определения НДС.

Об оплате услуг по питанию

Возможно такое, что предприятие только оплачивает счета компании, обеспечивающей питание. Это самый безопасный способ расчетов, поскольку НДС исчисляет организация общепита. Налогоплательщик-работодатель не оказывает каких-либо услуг и нет базы для НДС (ФАС Московского округа от 30.11.09-КА-А40/12576-09). НДС не определяется и когда работодатель выдает талоны на обед, предъявляемые в кафе, столовой и т. п. (постановление ФАС Московского округа от 11.11.10 № КА-А40/13771-10).

Еще суд признавал незаконность взимания налога с денежной компенсации затрат на питание (определение ВАС РФ от 31.05.12 № ВАС-6420/12). В данной ситуации отсутствие НДС подтверждено и письмом Минфина России от 02.09.10 № 03-07-11/376.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль