Столичные налоговики уточнили, какие расходы являются прямыми

1093
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Прямые расходы не учитывают, если нет реализации
Выбор перечня прямых расходов надо обосновать

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета прямых расходов. Их позиция в большинстве случаев совпадает с мнением Минфина России.

Основная установка налоговиков в том, что любые расходы при сомнениях надо относить к прямым. А значит, списывать их по мере реализации продукции.

В то же время специалисты УФНС во всех разъяснениях отмечают, что компании вправе сами разделить расходы на прямые и косвенные в своей учетной политике. При условии, конечно, что свой выбор они обоснуют. На местах дело обстоит немного иначе. Налоговики уверены, что прямые расходы должны превышать косвенные. И если это не так, они могут отказать в приеме деклараций.

Поэтому в таблице мы привели не только позицию управления, но и аргументы в защиту компании.

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания выпускает продукцию, и в отчетном периоде реализации не было. Однако заработная плата работникам начислена. В том числе и тем, кто занят в производстве продукции, – эти расходы являются прямыми. Вправе ли компания учесть их при расчете налога на прибыль? Прямые расходы надо учесть в текущем периоде по мере реализации товара, работ, услуг. Причем только в части, которая приходится на ту продукцию, в стоимости которой они учтены. Об этом сказано в пункте 2 статьи 318 НК РФ. А раз товар не продан, то и учесть прямые расходы компания не вправе (письмо от 18.05.10 № 16-15/051839@*) Кодекс разрешает не формировать остатки «незавершенки» компаниям, которые занимаются оказанием услуг (п. 2 ст. 318 НК РФ). А значит, прямые расходы такие компании вправе отнести в полном объеме на уменьшение доходов от реализации отчетного периода. С этим согласен и Минфин России
Компания выполняет работы и для ведения своей деятельности привлекает сторонних субподрядчиков. Вправе ли она не учитывать расходы на выполнение субподрядных работ как прямые? В кодексе нет положений, которые ограничивают компанию в праве отнести расходы к прямым или косвенным. Однако свой выбор надо аргументировать. Затраты на привлечение субподрядчиков непосредственно связаны с выполнением работ. Значит, их относят к прямым (письмо от 26.01.11 № 16-15/006871*) Мы считаем, что расходы на оплату работ субподрядчикам можно признать косвенными. Ведь такие затраты прописаны в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Аналогичную позицию высказал Минфин России (письмо от 09.09.10 № 03-03-06/4/86). Главное – зафиксировать выбор в учетной политике
У торговой компании в середине года изменились условия поставки. Прежде прямые расходы по доставке покупных товаров она учитывала отдельно. А теперь транспортные затраты включены в стоимость приобретенных товаров. Как списать расходы, которые относятся к остаткам товаров на складе, не реализованным на начало года? В налоговом учете разные категории товаров учитывают отдельно. В частности, в зависимости от того, включены в их стоимость транспортные расходы или нет. Расходы на доставку, которые относятся к остаткам товара на складе, надо списать по мере его реализации как прямые (письмо от 28.10.10 № 16-15/113503@*) Позиция столичных инспекторов полностью совпадает с мнением Минфина России (письмо от 30.07.10 № 03-03-06/1/497). При изменении условий поставки компания вправе внести изменения в учетную политику даже в середине года. А значит, в течение года можно использовать два самостоятельных порядка списания транспортных расходов

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль