Налоговики уточнили, как заполнить 2-НДФЛ по зарплате за прошлый год

4106
Заработную плату, начислиленную в прошлом году, но выплаченную сейчас, следует отразить в 2-НДФЛ за текущий год. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 07.10.13 № БС-4-11/17931@.

По кодексу дата получения зарплаты - это последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке 2-НДФЛ надо записать все начисленные за год доходы. А дата их фактической выплаты значения не имеет. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@.

В комментируемом письме налоговая служба пришла к прямо противоположному выводу. Если компания расплатилась с работниками за прошлый год с опозданием, доходы надо показать в справке 2-НДФЛ за текущий период. В ФНС мы выяснили, что этот вывод касается случаев, когда компания выдала зарплату после 1 апреля. То есть после срока сдачи сведений о доходах. По мнению ФНС, такой способ заполнения не противоречит закону и позволяет не уточнять справки.

С выводом ФНС мы не согласны. Во-первых, начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с нее надо по окончании месяца. А значит, безопаснее показать в справке начисленную зарплату, даже если сотрудник ее не получил до 1 апреля. Иначе компания исказит данные о доходах. Во-вторых, 2-НДФЛ необходима для получения вычетов в инспекции. А если в ней не показать начисленную зарплату и налог с нее, то работник не сможет получить вычет или меньше вернет НДФЛ.

Мы считаем, что сведения стоит заполнить так. С невыданной зарплаты исчислить НДФЛ и показать его в справке по строкам 5.3 и 5.7 (исчисленный налог и долг за компанией). А в строки 5.4 и 5.5 (удержанный и перечисленный НДФЛ) налог добавлять не надо. После погашения долга и перечисления НДФЛ надо уточнить справку и записать одинаковые суммы НДФЛ в строках 5.3–5.5. А строку 5.7 оставить пустой.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль