• Главная страница
  • » Статьи
  • » НДС. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

НДС. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

511

НДС. На вопросы отвечает  Алексей Соборов  (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса) Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Поставщик не обязан выдавать счет-фактуру покупателю

– Поставщик отказывается выдавать нам счет-фактуру, говорит, что нет такой обязанности по закону. Товар мы полностью оплатили, включая НДС. Прав ли поставщик?

– Формально ваш поставщик прав. Сроки и порядок выставления счетов-фактур установлены в пункте 3 статьи 168 и статье 169 Налогового кодекса. При этом прямой обязанности по выдаче счета-фактуры покупателю у поставщика нет. Есть только обязанность выставить документ, то есть оформить, а не передать его покупателю. Поэтому и ответственности за нарушение сроков выставления, а уж тем более за отказ в выдаче счета-фактуры контрагенту Налоговый кодекс не предусматривает.

– Подскажите, как тогда обезопасить себя от подобных ситуаций? Ведь мы не можем заявить вычеты без счета-фактуры.

– В договоре с контрагентом стоит прописать условие, что поставщик обязан представлять вам счет-фактуру в сроки, установленные законодательством. Также желательно написать, что такой счет-фактуру поставщик должен составить в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса и постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Еще можно установить неустойку за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что поставщик нарушил нормы Налогового кодекса. В статье 168 НК РФ сказано, что продавец обязан выставить счет-фактуру. Но кодекс не раскрывает понятие «выставить». Как мы выяснили, в Минфине уверены, что это понятие включает в себя в том числе передачу документа покупателю. Поэтому поставщику может грозить штраф по статье 120 НК РФ как за невыставление счетов-фактур. Эти доводы можно изложить в письме в адрес поставщика с требованием передать документ. Если же счет-фактуру он все равно не представит, то компания может защитить вычеты и без этого документа. В определении КС РФ от 02.10.03 № 384-О сказано, что счет-фактура не является единственным документом для подтверждения вычетов НДС. Для подтверждения вычетов можно использовать договор, счет, платежки, накладные и переписку с продавцом.

Право на льготу по НДС безопаснее определить на дату перехода прав

– В декабре 2010 года мы выкупили казенное имущество с рассрочкой выплат на два года. С ежемесячных платежей удерживаем НДС. Надо ли нам продолжать платить налог с очередных платежей в связи с вступлением в силу новой редакции пункта 2 статьи 146 НК РФ, которая отменила налог по таким операциям с 1 апреля?

– А когда к вам перешло право собственности на недвижимое имущество: до 1 апреля 2011 года или после?

– В декабре прошлого года.

– Тогда это спорный вопрос. С 1 апреля 2011 года операции по продаже имущества, право собственности на которое перешло с 1 апреля этого года, не облагаются НДС. Операции же по реализации имущества, право собственности на которое перешло до 1 апреля 2011 года, налогом облагаются в ранее действовавшем порядке (п. 3 ст. 161 НК РФ. – Примеч. ред.). Между тем в суде вы можете доказать и обратную позицию. Ведь кодекс не раскрывает понятие «операции по продаже имущества». Но арбитражная практика по данному вопросу не сложилась. Поэтому в вашем случае целесообразнее продолжать исчислять и уплачивать НДС.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». С 7 февраля 2011 года питерским арендаторам, выкупающим казенное имущество, предоставили рассрочку по его оплате продолжительностью три года вместо двух. Такие поправки внес Закон Санкт-Петербурга от 19.01.11 № 741-6. По закону трехлетняя рассрочка применима только к договорам, заключенным с 7 февраля.

Переплату по НДС можно зачесть без «уточненки»

– Проверяли документы за 2010 год и обнаружили, что некоторые суммы фактической оплаты за товары мы провели как авансы и заплатили с них НДС. Из-за ошибки мы дважды уплатили НДС в бюджет – в момент отгрузки и момент оплаты. Нам надо сдавать «уточненку» за периоды, в которых выявили неточности?

– Нет, не обязательно. Вы вправе провести перерасчет сумм налога в том периоде, в котором обнаружили ошибки, не сдавая при этом уточненные декларации за предыдущие периоды. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за отчетный период, в котором выявлены искажения, если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Какие документы оформить, чтобы инспекторы провели зачет?

– Заявление на зачет излишне уплаченного налога. Этого требует статья 78 кодекса. По заявлению вы также вправе оформить возврат переплаченной суммы.

В счетах-фактурах от предпринимателя достаточно печати

– Наши поставщики индивидуальные предприниматели. При выставлении счета-фактуры одни рядом с подписью ставят свой регистрационный номер, а другие дату свидетельства о регистрации и номер. Какой вариант правильный?

– Второй. В счетах-фактурах, выданных предпринимателем, должны стоять номер и дата свидетельства о его государственной регистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ. – Примеч. ред.). Отсутствие таких реквизитов в документах станет основанием для отказа в вычетах.

– Некоторые из них не пишут отдельно реквизиты свидетельства, а проставляют свою печать. Вправе ли мы принять НДС к вычету по таким документам?

– Да, но только если печать содержит все необходимые реквизиты, которые позволяют идентифицировать налогоплательщика, а именно номер и дата свидетельства о государственной регистрации предпринимателя.

Как оформить документы на возврат брака

– Наша компания занимается оптово-розничной торговлей бытовой и аудиотехники. Недавно получили от поставщика очередную партию товара и обнаружили, что некоторые вещи оказались бракованными. Продукцию эту мы поставщику вернули. Подскажите, необходимо ли в таких случаях выставлять счет-фактуру на возврат?

– А когда вы обнаружили, что товар некачественный: после того, как уже поставили его на учет, или в момент принятия товара?

– Два музыкальных центра мы уже успели принять к учету, а счет-фактуру по ним зарегистрировали в книге покупок.

– Тогда надо выставить поставщику счет-фактуру на бракованный товар, который вы ему вернули, и начислить налог (п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.). Второй экземпляр этого счета-фактуры вам надо зарегистрировать в книге продаж.

– В партии от другого поставщика нашли бракованную микроволновую печь, но ее мы обнаружили сразу, при приемке товара. Как оформить документы теперь?

– Полученный вместе с товаром счет-фактуру у себя регистрировать не надо. Вам стоит попросить у поставщика исправленный счет-фактуру на фактически принятый товар. Тогда начислять НДС и выставлять счет-фактуру не надо, ведь обратной реализации в этом случае не будет (письмо Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29. – Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.74%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль