Налоговые проверки. На вопросы отвечает Михаил Мухин (действительный государственный советник РФ 3-го класса)

568

Налоговые проверки. На вопросы отвечает Михаил Мухин  (действительный государственный советник РФ 3-го класса) Михаил Мухин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Время выездной проверки должно совпадать с режимом работы компании

– Инспекция назначила у нас выездную проверку. Время работы нашей компании – с 8 до 17 часов, но инспекторы остаются за пределами рабочего времени и проверяют документы до 19–20 часов. Правомерно ли это?

– Нет, работники инспекции не имеют на это права. Выездная проверка, как правило, проводится на территории компании (п. 1 ст. 89 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом в Налоговом кодексе нет прямой нормы, которая запрещает проверку за пределами рабочего времени организации. Однако при ревизии обычно требуется участие сотрудников компании – главбуха или его заместителя, службы охраны. А их работа за пределами рабочего дня является сверхурочной и допускается только с их согласия (ст. 99 ТК РФ. – Примеч. ред.).

– Инспекторы отказываются уходить вовремя. Что нам предпринять, чтобы они не задерживали сотрудников и проверяли документы только в пределах рабочего дня компании?

– Во-первых, стоит зафиксировать, что проверяющие в офисе находятся за пределами рабочего времени. Для этого можно вести журнал посещений инспекции. Во-вторых, после того, как факт ревизии с задержкой по времени имел место, стоит письменно сообщить об этом руководителю ИФНС. К письму надо приложить журнал посещений и копию правил внутреннего трудового распорядка в офисе.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». То, что инспекторы не соблюдали график компании на выездной проверке, например задерживались в офисе, является формальным нарушением. Только такого нарушения недостаточно, чтобы судьи отменили результаты проверки (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.10 № 17АП-682/2010-ГК). А вот выемка в ночное время незаконна (п. 2 ст. 94 НК РФ). Ночным считается период с 22.00 до 6.00 часов (п. 21 ст. 5 УПК РФ, ст. 96 ТК РФ). Если инспекторы нарушат процедуру, то суд не примет доказательства, полученные в результате изъятия бумаг (определение ВАС РФ от 09.06.08 № 7483/08).

Ошибочную недоимку за период свыше трех лет проще уточнить

– В 2005 году мы сдали декларацию по транспортному налогу за 2004 год. Но она представлена ошибочно, так как транспортные средства у нас были в аренде, а не в собственности. При сверке с инспекцией выяснили, что недоимка по налогу до сих пор числится в карточке лицевого счета. А недавно налоговики выставили требование об ее уплате. Есть ли у нас право его оспорить?

– Да, требование можно оспорить по формальному признаку – нарушение срока. Срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ. – Примеч. ред.). Недоимка выявлена в периоде представления первичной декларации. А значит, срок направления требования давно истек. Но судьи нередко отказывают в удовлетворении таких исков, так как пропущенный срок не нарушает права компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.04.09 № КА-А40/3000-09-П. – Примеч. ред.).

– Надо ли в таком случае платить налог?

– Нет, не надо. Фактически вы не являетесь налогоплательщиком, ведь транспорта в собственности у вас нет. Но чтобы исключить ошибочную недоимку из карточки лицевого счета за 2004 год, надо представить уточненную декларацию по транспортному налогу с нулевой суммой.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если организация сдала «уточненку», пункт 4 статьи 89 НК РФ разрешает налоговикам проверить любой период старше трех лет. Но это правило введено только со 2 сентября 2010 года и ухудшает положение компании. А значит, не имеет обратной силы. Как считают специалисты ФНС России, самый ранний период, который могут проверить у компании, – 2007 год.

Инспекция не вправе запрашивать по интернету документы для «встречки»

– Численность нашей компании более 100 человек, и мы отчитываемся в инспекцию электронно. Недавно наша инспекция стала направлять нам требования о представлении документов по интернету. Это правомерно?

– А какие требования вам приходят электронно: по проверке вас как компании или по проверке ваших контрагентов?

– У нас камеральная проверка годовой отчетности: декларации по налогу на прибыль, транспортному и другим налогам. Чтобы проверить правомерность использования льгот, инспекторы запрашивают подтверждающие документы.

– В таких случаях инспекция вправе истребовать документы электронно. Об этом сказано в пункте 1 статьи 93 НК РФ. А процедура истребования прописана в приказе ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/168@. При получении требования вы вправе в течение одного рабочего дня сформировать квитанцию о приеме, подписать ее электронной подписью и направить в инспекцию. Если же такую квитанцию инспектор не получит, то направит требование на бумаге.

– Я правильно вас понимаю, что при встречной проверке инспекция не вправе направить нам электронное требование?

– Да, не вправе. В отличие от статьи 93 НК РФ такой порядок не предусмотрен статьей 93.1 НК РФ. Если требование и будет получено электронно, его можно проигнорировать. Штрафа за его неисполнение нет.

Иногда инспекция вправе повторно запросить документы

– В апреле в связи с проверкой деклараций за прошлый год представили копии документов в инспекцию. Сейчас налоговики проверяют соблюдение валютного законодательства. Перечень истребуемых документов частично совпадает с тем, который мы уже представляли. Надо ли нам второй раз представлять те же бумаги?

– Да, надо. Оснований не представлять документы у вас нет.

– Но ведь есть ограничения впункте 5статьи 93 НК РФ. Эта норма запрещает налоговикам повторно истребовать документы, которые ранее представлены в рамках камеральной проверки?

– При проверке валютного законодательства инспекция действует вне рамок налоговых отношений (п. 3 ст. 22 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ. – Примеч. ред.). А значит, ограничения, которые прописаны впункте 5статьи 93 НК РФ, не действуют. И документы надо представить повторно.

Без точного перечня документов требование можно не исполнять

– Получили требование о представлении документов в связи с проверкой нашего покупателя. Инспекция требует всю первичную документацию за два года, которая подтверждает реализацию товара этому покупателю. Какие документы надо представить?

– Такое требование вы вправе не исполнять. В запросе инспекция должна прописать определенные данные об истребуемых документах. Если такие сведения отсутствуют, то бумаги можно не представлять. Но безопаснее направить в инспекцию письмо с просьбой уточнить наименование и номера документов, которые касаются контрагента.

– Если написать такое письмо, инспекция не оштрафует нас за непредставление документов?

– Нет, такой штраф неправомерен. Если компания не исполняет требование из-за того, что не может определить, какие именно документы нужны инспекции, то оснований для штрафа нет. Такой вывод подтверждают и судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 08.04.08 № 15333/07.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль