Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России)

595

Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева   (Минфин России) Елена Вихляева, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Счет-фактуру составляют на каждый полученный аванс

– По итогам квартала по счету 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» остается кредиторская задолженность по одному контрагенту. Она состоит из нескольких предоплат за товар. Можно ли выставить общий счет-фактуру покупателю на сумму полученных авансов по итогам квартала?

– Нет, такой порядок выставления счетов-фактур налоговое законодательство не предусматривает. Поэтому надо выставить счета-фактуры отдельно на каждый полученный аванс (ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А если мы получим от поставщика такой общий счет-фактуру, по нему можно заявить вычет?

– Нет, ведь данный счет-фактура будет составлен с нарушением действующих норм кодекса.

Вычет правомерен, если покупка оплачена из займа от директора

– Директор дал нам беспроцентный заем с возвратом через 10 лет. На него мы купили автомобиль для компании. Вправе ли компания принять НДС по автомобилю к вычету?

– У меня к вам встречный вопрос. При приобретении автомобиля продавец выставил вам счет-фактуру?

– Да, конечно.

– В таком случае НДС по приобретенному автомобилю можно принять к вычету в общеустановленном порядке. При условии, конечно, что вы будете использовать машину для операций, облагаемых НДС (ст. 172 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Подскажите еще. В прошлом году наша компания приобрела спецтехнику с целью дальнейшей перепродажи. Товар приняли к учету, но НДС к вычету из бюджета не заявляли. Сейчас технику решили продать. Можно ли при продаже принять к вычету НДС?

– Нет, необходимо подать в инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором возникло право на вычет. Законодательство не дает компании возможности принять к возмещению НДС в следующих налоговых периодах после возникновения права на вычеты (п. 2 ст. 173 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что кодекс не запрещает заявить вычет позднее, чем возникло право на него. Вычет – это право, а не обязанность компании. Следовательно, момент предъявления налога к вычету компания определяет сама. Такой же позиции придерживаются судьи Президиума ВАС РФ (постановление от 15.06.10 № 2217/10).

При расторжении сделки по продаже офиса обратной реализации не возникает

– Наша компания в третьем квартале 2010 года приобрела здание. Всю сумму в оплату недвижимости, включая НДС, перечислили на счет продавца. От него получили акт приемки-передачи офиса и счет-фактуру. В первом квартале 2011 года мы расторгли эту сделку в связи с тем, что не удалось переоформить право собственности. Как нам теперь восстановить НДС?

– Скажите, а вы в третьем квартале уже приняли НДС к вычету по приобретенному имуществу?

– Да, налог к вычету заявили на основании выставленного счета-фактуры.

– Я правильно понимаю, что ваша компания приняла к вычету НДС по счету-фактуре, оформленному продавцом на реализацию, а не предоплату?

– Совершенно верно.

– В таком случае вычет НДС в третьем квартале был неправомерен. Ведь при реализации недвижимости продавец вправе выставить счет-фактуру не ранее даты государственной регистрации права собственности покупателя на это имущество (п. 2 ст. 8 ГК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.). В данном случае надо представить в инспекцию уточненную декларацию за третий квартал без вычета и соответственно доплатить налог.

– А при расторжении договора в первом квартале 2011 года не возникло обратной реализации? Начислять НДС не надо?

– Нет, никакой обратной реализации не возникло. НДС в таком случае не начисляют.

В железнодорожных билетах НДС должен быть отдельной строкой

– С октября 2010 года в железнодорожных билетах нового образца сумма НДС не выделена отдельной строкой. Вправе ли компания принять вычет по таким билетам?

– Если в билетах нового образца не предусмотрено выделение сумм НДС отдельной строкой, то компания не вправе определять расчетным путем сумму налога и соответственно принимать к вычету такие суммы.

– Нет, расчетным путем мы ничего не определяем. Просто в билете НДС идет не отдельной строкой, а в одной строке со стоимостью самого билета и плацкарты. Но точная сумма НДС написана. Возможно ли получить вычет в этом случае?

– В таком случае принимать НДС к вычету также нельзя. Согласно пункту 4 статьи 168 НК РФ, в платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. В вашем случае данное условие не выполняется.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Минфин трактует кодекс формально. В пункте 4 статьи 168 НК РФ действительно сказано, что для принятия к вычету НДС его выделяют отдельной строкой. Но Налоговый кодекс не объясняет понятие «отдельная строка» и где она должна располагаться в расчетно-платежном документе. Поэтому достаточно того, что в билете будет выделена конкретная сумма налога и будет ясно, что это именно НДС. И не имеет значения, где эта информация будет располагаться в документе. Между тем споры с проверяющими не исключены, а судебная практика пока не сложилась.

В счет-фактуру можно включать любые дополнительные реквизиты

– Подскажите, существует ли перечень дополнительных реквизитов, которые поставщик может писать в счете-фактуре?

– Перечень дополнительных реквизитов счета-фактуры законодательство не устанавливает, и никаких ограничений здесь нет.

– У нас один контрагент поставил печать на счете-фактуре, отметил номер договора, в графе «Продавец» написал только полное название без сокращенного в скобках. По такому документу можно заявить вычет?

– Я не вижу препятствий для вычета. Такие счета-фактуры не считаются составленными с нарушением действующего порядка и соответственно по ним компания вправе принять НДС к вычету. Исправлять документы нет необходимости.

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева   (Минфин России)Светлана Ковалевская, эксперт «УНП»

– Недавно ФНС России в письме от 10.03.11 № КЕ-4-3/3790 потребовала выставлять счет-фактуру на каждый аванс, даже если между авансом и отгрузкой прошло менее пяти календарных дней. Законно ли такое требование?

– Позиция ФНС России, изложенная в письме, не противоречит нормам действующего законодательства. Если в одном налоговом периоде продавец получает аванс и отгружает товар в счет этой предоплаты, то базу по НДС определяют как на день получения предоплаты, так и на день фактической передачи товара. При этом составляют соответствующие счета-фактуры. Тем не менее если товар отгрузили в течение пяти календарных дней после получения аванса, то счет-фактуру на предоплату можно не выставлять. Данная позиция была изложена в письме Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15.

– А будет ли в данном случае штраф по статье 120 НК РФ за отсутствие счета-фактуры на аванс?

– Нет. Учитывая позицию, изложенную в письме Минфина, нет основания для штрафа по статье 120 НК РФ. Ведь в самом счете-фактуре на аванс, если между днем его получения и отгрузкой товара проходит менее пяти календарных дней, нет смысла.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы солидарны с позицией Минфина, но в ФНС нам сообщили, что основания для штрафа есть. Ведь у компании есть обязанность выставлять счет-фактуру на любую предоплату. Поэтому не исключены споры с инспекторами.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль