• Главная страница
  • » Статьи
  • » НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

502

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина   (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса) Лариса Семина, cоветник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

За незначительные ошибки в регистрах штрафа не будет

– Ведем регистры по НДФЛ в бухгалтерской программе. Настройки еще сырые и время от времени случаются сбои. А именно: в этих регистрах не всегда верно выводятся дата выплаты дохода, дата перечисления налога и номер платежки. Вправе ли проверяющие оштрафовать нас за такие ошибки?

– Я считаю, что не вправе. Ответственность по статье 120 НК РФ предусмотрена за систематическое неправильное отражение в регистрах налогового учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Названные вами ошибки грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, по моему мнению, не являются. А значит, оснований для штрафа нет. Главное, что налог исчислен, удержан и перечислен в полном объеме и в срок.

– А если компания не отразит в регистре сумму перечисленного налога, но заплатит его верно?

– С моей точки зрения, штрафа не должно быть и в этом случае. Ведь суммы перечисленного налога не названы в перечне обязательных реквизитов регистра по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ. – Примеч. ред.). Однако безопаснее вести их учет. Это позволит не только избежать возможных споров с проверяющими, но и по итогам года верно заполнить справки 2-НДФЛ.

Ошибочный платеж по НДФЛ компания вправе вернуть или зачесть

– В прошлом году наша компания по ошибке дважды перечислила в бюджет одну и ту же сумму НДФЛ. Как теперь вернуть переплату?

– Уточню: переплата возникла именно из-за того, что компания перечислила в бюджет свои средства, а не налог, удержанный у работников?

– Да, именно так.

– Тогда вернуть НДФЛ можно по той же схеме, что и другие налоги. Это следует из пункта 14статьи 78 НК РФ. Надо подать в инспекцию заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ. – Примеч. ред.). Доказать, что переплата возникла именно из-за того, что компания перечислила свои средства, можно, приложив к заявлению копии налоговых регистров по НДФЛ за прошлый год, справок 2-НДФЛ и платежных поручений. На возврат инспекции отводится месяц со дня получения от компании заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А вправе ли компания зачесть такую переплату в счет будущих платежей по НДФЛ?

– Я считаю, что да. Кодекс запрещает компаниям платить НДФЛ из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.). Однако в случае с зачетом этого не происходит. Ведь компания удерживает налог у работников, но оставляет его себе, так как в бюджете у нее есть переплата. Возможность зачета налоговым агентам дает и пункт 4 статьи 78 НК РФ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В счет будущих платежей по НДФЛ компания вправе зачесть и переплату по другим федеральным налогам, например по налогу на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.11.10 № КА-А40/13571-10).

Справки 2-НДФЛ за работников подразделения можно сдать в ИФНС головного офиса

– Головной офис нашей компании находится в Москве. В Московской области у нас есть подразделение, не выделенное на отдельный баланс. НДФЛ с доходов работников этого подразделения мы перечисляем в подмосковную инспекцию. Но справки 2-НДФЛ за 2010 год по этим работникам сдали в инспекцию по местонахождению головного офиса. Возможны ли споры с проверяющими?

– Да, они не исключены. В Минфине России считают, что справки 2-НДФЛ за работников подразделения необходимо представлять только в инспекцию по месту его регистрации (письмо от 09.12.10 № 03-04-06/3-295. – Примеч. ред.). Ведь именно в нее компания перечисляет удержанный у этих работников налог (п. 7 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Значит, инспекция по местонахождению подразделения вправе оштрафовать нашу компанию за непредставление справок?

– Я считаю, что налоговики штрафовать компанию по статье 126 НК РФ не вправе. Отчитываться о доходах работников, начисленном и удержанном НДФЛ компаниям требуется по месту своего учета. Так сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Однако как быть, если компания состоит на учете в нескольких инспекциях, ни кодекс, ни Рекомендациипо заполнению справки 2-НДФЛ (утв.приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. – Примеч. ред.) не разъясняют. Значит, компания пока вправе сама решать, в какую из них представить справки 2-НДФЛ за работников подразделения.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В ФНС считают, что справки 2-НДФЛ логичнее сдавать по местонахождению подразделений. Но даже если сдать их по месту учета головного офиса, штрафы за это не грозят. С 2012 года споров по этому вопросу вовсе не будет. ФНС России разместила на сайте www.nalog.ru (раздел «Документы») проект нового порядка представления справок 2-НДФЛ. В нем прямо сказано, что справки за работников дополнительных офисов надо сдавать по местонахождению подразделений.

Компания вправе предоставить вычет по квартире с начала года

– Сотрудник в апреле принес уведомление из своей инспекции об имущественном вычете на покупку жилья. Возвращать ли этому сотруднику НДФЛ, который мы удержали с него с января по март?

– Компания вправе решить это сама. Кодекс не запрещает компании возвращать налог, удержанный до того, как работник принес уведомление. Более того, возможность возврата НДФЛ из налога, удержанного у других работников, теперь прямо предусмотрена пунктом 1статьи 231 НК РФ.

– А разве пункт 4статьи 220 НК РФ не запрещает такой возврат?

– Я считаю, что нет. В данном пункте сказано, что налог, неправомерно удержанный после того, как работник принес уведомление на вычет, необходимо вернуть по заявлению сотрудника. Но, с моей точки зрения, из этого не следует, что компания теперь не вправе возвращать НДФЛ, удержанный до получения такого уведомления. Хотя обязанности это делать у нее, конечно, нет.

– Как нам тогда объяснить работнику, почему компания не обязана возвращать ему налог с начала года?

– Думаю, достаточно сослаться на письма Минфина России от 27.01.11 № 03-04-05/7-37 и ФНС России от 22.12.10 № ШС-37-3/18221@. В них сказано, что компания возвращает работнику только излишне удержанный НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ. – Примеч. ред.). Но до получения уведомления она не может знать о праве работника на вычет. Значит, в том, что она удерживала НДФЛ с начала года, ошибки нет. Другими словами, он не является излишне удержанным. Следовательно, вычет предоставляют с того месяца, когда работник принес уведомление.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Пока безопаснее предоставлять вычет только с месяца, когда работник принес уведомление. Ведь именно на таком порядке настаивают сейчас в Минфине России. Иначе есть риск, что проверяющие оштрафуют компанию, вернувшую сотруднику налог с начала года, по статье 123 НК РФ. А судебная практика не сложилась.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль