Какой способ учета наладит заполнение новых справок 2-НДФЛ

739
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Перечисленный налог можно отражать общей суммой в отдельном регистре
Поделить уплаченный между сотрудниками налог можно пропорционально

Окончательно решено, что в справках 2-НДФЛ надо отражать не только начисленный и удержанный, но и перечисленный налог. Недавно судьи ВАС РФ признали, что требование налоговиков о заполнении в справке строки «Сумма налога перечисленная» отвечает требованиям НК РФ и прав компаний не нарушает. Но как выполнить это требование на практике, не ясно. Мы уточнили в ФНС России.

Учет перечисленного НДФЛ

Суммы перечисленного налога к обязательным реквизитам регистра по НДФЛ не относятся. Для регистра обязательны только сведения, которые позволяют идентифицировать налогоплательщика, его статус, вид доходов и вычетов, суммы дохода и даты их выплаты. А также даты удержания и перечисления налога, реквизиты платежек (п. 1 ст. 230 НК РФ). Значит, компания вправе сама решить, как организовать учет перечисленных сумм. Как мы выяснили, с этим согласны и в ФНС России. Главное – закрепить выбранный способ в порядке ведения регистра, утвержденном руководителем.

Как оформить. Можно сразу привязывать данные о перечисленных суммах налога к конкретному работнику и отражать их в регистре по НДФЛ. Налоговики вообще считают, что в него надо включить все сведения, которые есть в форме справки 2-НДФЛ. Ведь ее компания впоследствии будет заполнять именно на основе данных регистра.

Однако на практике такая разбивка сейчас довольно трудоемка. Да и кодекс этого прямо не требует. А значит, компания вправе утвердить отдельный регистр и показывать там перечисленный налог общей суммой по месяцам (см. образец). Тогда персонифицировать суммы налога потребуется только по итогам года, распределив перечисленный за год НДФЛ между работниками. В ФНС России признали, что такой вариант допустим.

Заполнение справок 2-НДФЛ

В идеале перечисленный налог будет равен удержанной сумме. Тогда проблем не возникает. Но не исключена ситуация, когда сумма удержанного по году налога будет больше перечисленной. Например, если сотрудники в середине года обращались с заявлениями о возврате излишне удержанного НДФЛ и компания вернула деньги из налога, который удержала у других сотрудников. Тогда в бюджет уйдет меньшая сумма (п. 1 ст. 231 НК РФ). Как в этом случае отражать сумму перечисленного налога, кодекс не уточняет. Как мы выяснили, у специалистов ФНС России также пока нет единого мнения по этому вопросу.

КСТАТИ. В справках 2-НДФЛ, которые компания выдает сотрудникам в течение года, можно не показывать перечисленный налог. Штраф за недочеты в оформлении таких справок кодекс не предусматривает. А вот в справках 2-НДФЛ, которые надо будет сдать в инспекцию по итогам года, данные о перечисленном налоге обязательны. Иначе налоговики могут посчитать, что удержанный налог не перечислен, и назначить проверку.

Как оформить. Мы считаем, что логичнее поделить НДФЛ пропорционально фактически перечисленным суммам. Расчет пропорции и разбивку перечисленного и возвращенного налога между работниками можно привести в отдельном регистре или бухгалтерской справке. А при сдаче справок 2-НДФЛ приложить к ним письмо с пояснениями, что расхождения вызваны возвратом излишне удержанного налога.

Впрочем, как бы компания ни распределила перечисленные суммы между справками, штраф по статье 123 НК РФ маловероятен. Ведь сумма налога будет полностью перечислена в бюджет.

Фрагмент сводного регистра удержанного, перечисленного и возвращенного НДФЛ

Месяц Дата удержания/ перечисления налога Номер платежного поручения Сумма налога удержанная Сумма налога перечисленная Налог возвращенный
Апрель 04.04.11 421 4000
  05.04.11 110 000
  05.04.11 455 106 000
Итого 1 800 000 1 796 000 4000

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль