ФНС усложнила оформление «авансовых» счетов-фактур

784
«О налоге на добавленную стоимость»

Продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру при получении аванса и при отгрузке, даже если между ними не прошло пяти календарных дней. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 10.03.11 № КЕ-4-3/3790 (ответ на частный запрос).

По кодексу у продавца есть пять календарных дней, чтобы выставить счет-фактуру на сумму полученного от покупателя аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). А при отгрузке выставить счет-фактуру можно уже на полную сумму, то есть определить базу по НДС компании необходимо дважды. Если же отгрузка происходит в течение пяти дней после перечисления аванса и в пределах одного квартала, компании удобнее выставить только один счет-фактуру на отгрузку. Минфин России уже давно разрешил применять такой порядок (письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39).

В комментируемом письме ФНС высказала противоположную позицию: счет-фактуру следует выставлять и при получении аванса, и при отгрузке. И не важно, сколько времени между ними прошло. Такая позиция для компаний невыгодна, но если налогоплательщик решит применить рекомендации Минфина и оформит один счет-фактуру вместо двух, не исключены споры с инспекторами и штраф по статье 120 НК РФ.

Есть аргументы в защиту. Минфин в письме № 03-07-15/39 признал, что понятие предоплаты Налоговый кодекс не устанавливает. Зато суды давно придерживаются мнения, что платежи нельзя считать авансовыми, если отгрузка состоялась в том же самом налоговом периоде. Следовательно, и счета-фактуры по таким платежам продавец выставлять не должен (постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.09 № 10022/08).

Если же компания решит придерживаться позиции ФНС, то счет-фактуру на аванс следует зарегистрировать в книге продаж. Затем при выставлении счета-фактуры на отгрузку его регистрируют в книге продаж, а «авансовый» счет-фактуру – в книге покупок.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль