Простительные и непростительные ошибки в годовой декларации

1288
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
«Уточненка» обязательна, когда ошибка привела к недоплате налога
Ошибки в КБК, ОКАТО и авансах можно не исправлять

Нередко уже после того, как декларация по «упрощенке» за год сдана в инспекцию, компания обнаруживает в ней те или иные недочеты. Однако это вовсе не означает, что понадобится уточнять декларацию. Мы выяснили у специалистов Минфина России, какие из этих ошибок они считают несущественными или, наоборот, критичными. И для удобства разделили часто встречающиеся недочеты на две группы – те, что требуют уточнения, и те, что в них не нуждаются (см. таблицу).

Общее правило такое: «уточненка» необходима, если ошибка привела к недоплате налога. А значит, если компания неверно отразила какие-то сведения, но они не повлияли на расчет налога, то она их уточнять не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н).

КСТАТИ. Налоговики не вправе штрафовать компанию за то, что «уточненка» представлена после срока сдачи отчетности (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.03.10 № КА-А41/2295-10).

Какие ошибки в декларации понадобится уточнить, а какие нет

 

Вид ошибки Мнение чиновников Комментарий «УНП»
Когда «уточненку» можно не сдавать
Компания в 2011 году сменила адрес и поставила старый ОКАТО либо написала прошлогодние коды бюджетной классификации В декларации надо ставить КБК и ОКАТО, которые действуют на момент подачи декларации. Тот факт, что в прошлом году компания перечисляла авансы на прежние КБК или была зарегистрирована по другому адресу, значения не имеет. Однако на расчет налога такая ошибка не влияет, и, если в декларации компания поставила старые коды, «уточненка» не требуется Если налоговики приняли декларацию с неверными ОКАТО и КБК, штрафа за такие недочеты не будет. Но если в платежке на уплату налога тоже будут старые ОКАТО или КБК, не исключено, что платеж попадет в невыясненные и понадобится его уточнить
Компания отразила фактически уплаченные авансы за квартал, а не авансы, начисленные за отчетный период нарастающим итогом Авансовые платежи считают нарастающим итогом. И в декларации их надо отражать также нарастающим итогом, то есть за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Но нередко по ошибке ставят авансы, уплаченные за конкретный квартал, к примеру, вычитая из авансов за полугодие платежи за первый квартал. Такая ошибка не влияет на начисленный за год налог. И если общую сумму налога компания заплатила верно, «уточненка» не требуется Отражая в декларации уплаченные, а не начисленные авансы, компания может завысить налог к уплате. Уплаченные авансы меньше начисленных сумм. Налоговики, обнаружив при камеральной проверке расхождения в начисленных и уплаченных суммах, наверняка потребуют пояснений. А значит, проще сразу уточнить декларацию
Компания при объекте «доходы минус расходы» не отразила в декларации сумму минимального налога Все зависит от суммы минимального налога. Если она меньше налога, исчисленного по ставке 15 процентов, «уточненка» не нужна. В такой ситуации сумма минимального налога в декларации по сути носит справочный характер. Ведь даже если не показать минимальный налог, на сумму обычного налога по «упрощенке» это не повлияет Минимальный налог отражают в декларации независимо от того, больше он налога, исчисленного по общим правилам, или меньше. Если выяснится, что минимальный налог больше обычного, без «уточненки» уже не обойтись
Когда без «уточненки» не обойтись
Компания занизила доходы или завысила расходы Ошибки, которые приводят к занижению налога, исправляют в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому надо уточнить декларацию за 2010 год (п. 1 ст. 81 НК РФ) Стоит сначала доплатить налог с пенями, а потом уже подавать «уточненку». Так компания избежит штрафа по статье 122 НК РФ (п. 4 ст. 81 НК РФ)
Компания с объектом «доходы» не учла при расчете налога взносы на травматизм, начисленные в 2010 году. При этом она уменьшила налог на страховые взносы и пособия меньше чем на 50 процентов В декларации отражают не только взносы в ПФР и пособия по нетрудоспособности, но и взносы на травматизм (письмо ФНС России от 03.03.11 № КЕ-4-3/3396@). Если компания забыла их учесть, возникнет переплата по налогу. «Уточненку» можно не подавать. Взносы, начисленные в 2010 году, а перечисленные в 2011м, можно учесть при расчете налога за 2011 год (письмо Минфина России от 05.02.09 № 03-11-06/2/16) Налоговики считают, что взносы, начисленные в 2010 году, а уплаченные в 2011-м, компания вправе учесть только при расчете налога за 2010 год (письмо ФНС России от 12.05.10 № ШС-17-3/210). Отражать их в декларации за 2011 год нет оснований. Кодекс позволяет исправлять в текущем году прошлогодние ошибки, приводящие к переплате налога, если это ошибки в расчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). В данном случае ошибка связана с расчетом налога, а не налоговой базы. Значит, безопаснее подать «уточненку»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль