Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

783

Началась активная борьба с однодневками. В планах – ликвидировать это явление российской экономики до конца. У бизнеса сейчас особо востребованы четыре схемы, побороть их традиционными способами налоговикам не удается. Ведь есть способы, которые позволяют удачно замаскировать нужного одноразового контрагента.

Схема № 1. Покупка мнимых товаров и услуг для «обналички»

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Приобретение несуществующих товаров и услуг – самый распространенный, но и очень опасный способ сэкономить, хорошо известный налоговикам. Суть схемы проста.

Однодневка прямо или косвенно подконтрольна основной компании. Она заключает с однодневкой договоры на оказание услуг, чаще всего консультационных, маркетинговых или информационных. По условиям договора однодневке перечисляют денежные средства, которые быстро снимаются со счета, обычно в тот же день, якобы на хозяйственные или иные нужды. И основная компания получает наличные. Оплаченные услуги компания учитывает в расходах по налогу на прибыль, а с суммы «входного» НДС берет вычет. Универсальность схемы в том, что консалтинговые или информационные услуги могут понадобиться в любой момент и любой компании.

Как раскрывают схему. Если оснований для снятия расходов нет, например все документы в порядке, то инспекторы допрашивают сотрудников компании. Проверяющие стараются доказать, что никто из них не помнит, что в действительности услуги были оказаны. Иногда им это удается (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.05.10 № А19-15450/09).

Точной статистики побед и поражений в таких спорах ни у кого нет. Но в судебной практике множество примеров, которые доказывают, что все усилия налоговиков порой тщетны. На практике компании, зная о внимании инспекторов к таким сделкам, делают максимально подробную «первичку», отчеты об услугах и т. д. Все сотрудники подготовлены к допросам и рассказывают проверяющим об оказанных услугах. Тогда суд принимает сторону налогоплательщика(постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.09 № 2236/07).

Схема № 2. Перепродажа товаров для завышения расходов и вычетов

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Завышение расходов – второй популярный способ экономии налогов на однодневке. Суть схемы в том, что между поставщиком и покупателем добавляют «прослойку» в виде однодневки. Она, как правило, подконтрольна компании, закупающей товары. Поставщик передает товары покупателю, но документы выписывает на однодневку. А она «перепродает» по документам товары конечному покупателю, но уже дороже.

Компания ставит себе в расходы большую сумму. В самом рисковом варианте однодневка со своего дохода налоги не платит и не сдает отчетность. Второй вариант – отчетность однодневка сдает, но заявляет там фиктивные расходы и налоги, соответственно тоже не платит. Такую компанию обычно через год-два ликвидируют одним из альтернативных способов.

Как раскрывают схему. У налоговиков обычно два основных аргумента: взаимозависимость и фиктивность операций. Взаимозависимость подтверждают общие учредители, счет в одном банке, общий адрес. Фиктивность операций доказывают тем, что у однодневки нет склада, транспорта и сотрудников.

Доказать все это в суде у инспекторов получается с переменным успехом. Иногда судьи их поддерживают (определение ВАС РФ от 07.08.09 № ВАС-7294/09). Но часто побеждают и компании. Например, для победы в споре компаниям достаточно правильно составленных документов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.01.09 № А32-9519/2008-4/213). Причем такой довод срабатывает, даже если налоговики располагают доказательствами, что реального движения товара не было (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.01.10 КА-А41/13932-09).

Схема № 3. Аренда персонала для снижения взносов

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Повышение тарифов по страховым взносам привело к тому, что многие компании отказались от использования схем с компанией на «упрощенке». Но придумали новую. Сотрудников переводят в однодневку, а потом сдают в аренду основной компании. Но если раньше однодневка была на «упрощенке» и, как и положено, платила взносы по 14 процентов, то теперь она не платит взносы вообще.

При такой схеме компания экономит на взносах, а также не платит НДФЛ с сотрудников. Причем формально компания, арендующая персонал, ни за что не отвечает. Выяснять, как контрагент платит налоги, заказчик не обязан.

Как раскрывают схему. Задача проверяющих – доказать, что однодневка подконтрольна компании, которая арендует персонал. Аргумента два. Во-первых, прямая взаимозависимость двух компаний (общие учредители, адрес и т. д).

Во-вторых, слабое место схемы – работники. Их показания помогают налоговикам доказать схему в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.10 № А45-14601/2009). Но есть решения и в пользу компаний. Например, чтобы поддержать компанию, судьям хватает безупречной «первички» по оказанным услугам и отсутствия взаимозависимости (постановление Федерального арбитражного суда от 24.12.10 № КА-А40/16037-10). А иногда судьи делают выводы, что сам работник должен отчитаться о «серых» доходах, а компания не виновата (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.06.10 № КА-А40/5347-10).

Для максимальной безопасности через однодневку нанимают только иногородних сотрудников. Выполнив свою работу, они уезжают домой, и получить с них показания у инспекторов зачастую не получается.

Схема № 4. Создание якобы честной фирмы для «обналички» и налоговой экономии

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Налоговики требуют, чтобы компания проявляла должную осмотрительность в выборе контрагентов. А именно: запрашивала учредительные документы и выписки из ЕГРЮЛ, узнавала, платит ли контрагент налоги. Тогда проблем с признанием расходов и вычетов НДС не будет.

Из-за требований налоговиков и родилась следующая схема. Однодневка существует несколько лет. Осуществляет операции на небольшие суммы, платит налоги. В общем, выглядит добросовестно. Перед сделкой, для которой она создана, однодневка представляет компании максимальное количество всевозможных документов, подтверждающих кристальную чистоту своей деятельности, вплоть до рекомендательных писем и справок об отсутствии долгов перед бюджетом. А после сделки превращается в классическую однодневку, то есть налоги не платит, декларации не сдает.

Как раскрывают схему. Раскрыть эту схему налоговикам сложнее всего. Ведь компания перед заключением сделки с однодневкой выполнила все рекомендации инспекторов. Более того, во внутренних документах ФНС России говорится, что инспекторы должны проверять добросовестность контрагента на момент сделки, а не после нее. Поэтому доказать схему у инспекторов получится, если они установят взаимозависимость компаний. Но на практике прямой взаимозависимости избегают.

Компания аргументирует свою позицию тем, что на момент заключения договора поставщик не соответствовал признакам однодневки. В частности, вел деятельность, и сомневаться в его добросовестности оснований не было. В суде такие доводы срабатывают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.10 № КА-А40/12055-10).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль