При смене режимов остаточную стоимость считают по виртуальным расходам

1217

При возврате с «упрощенки» на общую систему надо определить остаточную стоимость основных средств, которую можно списывать на расходы по налогу на прибыль. Как это сделать, если компания применяла объект «доходы», кодекс не уточняет. По объектам, которые компания купила в период применения «упрощенки», ее не определяют (письмо Минфина России от 17.03.10 № 03-11-06/2/36). А вот по основным средствам, приобретенным до «упрощенки», ее считают по особым правилам. Как мы выяснили в ФНС России, для этого из остаточной стоимости активов на дату перехода на «упрощенку» вычитают расходы, которые компания учла бы, если бы применяла объект «доходы минус расходы».

Допустим, компания на общей системе в августе 2009 года оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 90 000 руб. С 2010 года компания перешла на «упрощенку» с объектом «доходы», а с 2011 года снова вернулась на общую систему. Срок полезного использования оборудования – пять лет. Амортизацию компания начисляет линейным методом, амортизационную премию не применяла.

Сначала определяют остаточную стоимость на дату перехода с общей системы на «упрощенку». Ее считают как разницу между ценой приобретения и начисленной амортизацией. Ежемесячная амортизация с сентября 2009 года составит 1500 руб. (90 000 руб.: (5 лет × 12 мес.)). За 2009 год начислено 6000 руб. (1500 руб. × 4 мес.). Остаточная стоимость на 1 января 2010 года равна 84 000 руб. (90 000 – 6000).

Затем посчитаем виртуальные расходы за период «упрощенки». Срок полезного использования оборудования – пять лет, поэтому его стоимость можно списать в течение трех лет применения «упрощенки» (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В первый год – 50 процентов, второй – 30, третий – 20. За 2010 год сумма виртуальных расходов составит 42 000 руб. (84 000 руб. × 50%).

Теперь из стоимости на дату перехода на «упрощенку» вычитают виртуальные расходы. Остаточная стоимость составит 42 000 руб. (84 000 – 42 000). А ежемесячная амортизация после возврата на общую систему – 954,55 руб. (42 000 руб. × (5 лет × 12 мес. – 4 мес. – 12 мес.)).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 42.67%
  • Код 01 42.67%
  • Код 14 14.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль