В новых карточках по НДФЛ зарплату отражают частями

1089
<О ведении регистров налогового учета доходов, полученных работниками>

Отражать аванс и зарплату в карточках учета доходов, полученных сотрудниками, компании следует отдельно на дату выплаты соответствующих сумм. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 31.12.10 № 03-04-06/6-328 (ответ на частный запрос).

НАПОМНИМ.С 1 января 2011 года вступили в силу поправки в кодекс, которые прямо закрепили обязанность компаний вести учет выплаченных сотрудникам доходов, удержанного с них НДФЛ и предоставленных вычетов в регистре по собственной форме (п. 1 ст. 230 НК РФ). Заполнять ее следует, используя коды доходов и вычетов, утвержденные ФНС (приложения 3, 4 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611 @ ). В карточке необходимо предусмотреть ряд обязательных реквизитов, в частности дату выплаты дохода, сумму, дату перечисления НДФЛ и т. д.

Минфин и ФНС по-разному определяют даты выплаты доходов

Согласно новым правилам, карточки по НДФЛ должны содержать сведения о суммах и датах выплаты доходов. Дату следует определять по общим правилам на основании статьи 223 Налогового кодекса – об этом Минфин сообщил в комментируемом письме.

Общие правила заключаются в том, что доход возникает в день его выплаты. Но как быть, когда компания выдает зарплату за месяц по частям, не ясно. Чиновники из Минфина считают, что в этом случае в карточке учета по НДФЛ надо ставить две суммы и две даты для аванса и итоговой зарплаты соответственно (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как мы выяснили, в ФНС с позицией министерства не согласны. Налоговики считают, что датой получения дохода в виде зарплаты будет последний день месяца, за который она начислена. Ведь именно в этот день компания будет рассчитывать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Когда отразить в карточке по НДФЛ аванс и зарплату

Мы считаем, что для компании безопаснее последовать позиции Минфина и отражать в карточках учета по НДФЛ аванс и зарплату на даты, в которые такие суммы выплачены работникам. Ведь в кодексе четко сказано, что эти сведения должны быть в налоговых регистрах.

Если же отразить зарплату в карточке полной суммой на последнее число месяца, как это рекомендует делать ФНС, для компании возможен штраф за грубое нарушение учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Поскольку проверяющие на местах могут занять позицию, аналогичную министерству, а официальных разъяснений на этот счет налоговая служба не издавала.

КСТАТИ.Если при проверке правильности исчисления и удержания НДФЛ налоговики истребуют у компании регистры, которые она не ведет, то штраф за непредставление документов будет необоснован (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.03.10 № КА-А40/1466-10-2).

 

Образец карточки учета выплаченных сотрудникам доходов есть в статье

«Новая налоговая карточка для учета по НДФЛ»

.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль