Учетная политика–2011 заметно отличается от прошлогодней

4451

Многочисленные поправки в Налоговом кодексе и ПБУ в очередной раз сказались на учетной политике компаний. А в этом году как никогда. Теперь от финансовых служб зависит, как правильно воспользоваться изменениями и зафиксировать в «налоговой конституции» самые выгодные и безопасные способы учета.

На сайте для подписчиков действует «Составитель идеальной учетной политики '2011» —  электронный сервис, который поможет сформировать учетную политику компании и подготовит документ, который останется только подписать.

Учетная политика–2011 заметно отличается от прошлогодней

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стало выгодно нормировать проценты по сопоставимым кредитам
Утвержденные в учетной политике регистры вести обязательно

Изменения в законодательстве, переменчивая позиция чиновников и судей вынуждают ежегодно корректировать учетную политику по налогу на прибыль. В этом году не обошлось без обязательных и важных поправок.

ПОПРАВКА № 1
ВЫБРАТЬ ВЫГОДНЫЙ УЧЕТ ПРОЦЕНТОВ

Компаниям надо выбрать и закрепить в учетной политике порядок определения максимальной величины процентов по кредитам и займам, признаваемых в расходах по налогу на прибыль. Многие компании нормируют проценты по ставке ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. Причины две. Во-первых, это проще, а во-вторых, у компаний попросту нет сопоставимых обязательств.

В этом году есть смысл пересмотреть учетную политику и предельную величину рассчитывать исходя из среднего уровня процентов по займам и кредитам. Это наверняка позволит списать больше расходов, учитывая, что ставка рефинансирования за последние годы сильно упала, а проценты по кредитам остались почти на том же уровне. Тем более что чиновники значительно упростили поиск сопоставимых обязательств.

В письме от 27.04.10 № 03-03-05/92 Минфин России сделал вывод, что заемщик вправе сопоставлять займы, выданные кредитором, то есть банком или другой компанией. Для этого достаточно использовать информацию, полученную от кредитора о среднем проценте по долговым обязательствам. Ведь в кодексе сказано, что сравнивать надо не полученные займы, а именно выданные (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Иными словами, даже если у компании всего один кредит, она может его сопоставить с такими же кредитами, которые банк выдавал другим заемщикам. В качестве подтверждения подойдет письмо от кредитора, где будет сказано, под какой процент он дает в долг. Налоговики пока с этим спорят, но в судах проигрывают (определение ВАС РФ от 21.06.10 № ВАС-8150/10, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.03.10 № А23-4235/2009А-13-201ДСП).

Заметим, что в кодексе нет критериев сопоставимости займов. И необходимо подробно их прописать в учетной политике (письмо Минфина России от 19.06.09 № 03-03-06/1/414). В том числе стоит закрепить положение о том, что компания сопоставляет займы по данным кредитора.

ПОПРАВКА № 2
УТВЕРДИТЬ НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ

Компании вправе сами определять список и формы регистров налогового учета, которые они ведут по налогу на прибыль (ст. 314 НК РФ). При составлении учетной политики на 2011 год этому списку стоит уделить особое внимание. Со 2 сентября 2010 года инспекторы вправе оштрафовать компанию за отсутствие налоговых регистров или ошибки в них. Штраф составляет от 10 000 до 30 000 рублей по статье 120 НК РФ. Как нам сообщили в ФНС России, если компания утверждает какие-либо аналитические формы в учетной политике, то они становятся обязательными для заполнения.

В текущем году можно по максимуму сократить перечень регистров в учетной политике или отказаться от него вовсе. Ведь кодекс не обязывает компанию что-либо утверждать. Если списка форм не будет, то формально инспекторы не вправе штрафовать за их отсутствие или ошибки в них. При этом компания может заполнять привычные формы только для внутреннего учета.

Впрочем, даже при полном отказе от утверждения регистров в учетной политике нельзя исключать претензии инспекторов. Ведь пока не ясно, как сложится практика по применению нового штрафа. Поэтому можно выбрать другой вариант. А именно сократить количество реквизитов и упростить используемые формы, утвердив их измененный вариант в учетной политике. Тогда их будет проще заполнять и снизится вероятность ошибки.

ПОПРАВКА № 3
РАСШИРИТЬ ПЕРЕЧЕНЬ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ

В учетной политике компания вправе сама определить, какие расходы считать прямыми, а какие косвенными. Если читать буквально статью 318 НК РФ и письма Минфина, выходит, что компании вправе относить все расходы к косвенным (письмо от 12.11.09 № 03-03-06/1/742). Это выгодно, потому что их списывают в том периоде, к которому они относятся. А прямые затраты надо распределять на остатки незавершенного производства. Поэтому многие компании всегда старались в учетной политике максимально сократить списки прямых расходов. Ведь так проще.

Но оставлять подобные положения в учетной политике на 2011 год небезопасно. В 2010 году в Минфине, как мы выяснили, заняли совершенно иную позицию. Чиновники уверены, что компания вправе отнести к косвенным только те расходы, которые она не может отнести к прямым. Так, амортизацию по основным средствам, используемым в производстве, делать косвенным расходом крайне рискованно. Зато общехозяйственные расходы по-прежнему можно списывать сразу.

Инспекторы на местах полностью разделяют позицию Минфина. А в прошлом году появилось первое решение суда, где налоговикам удалось доказать свою правоту (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.02.10 № Ф09-799/10-С3). Так что при составлении учетной политики, возможно, стоит пересмотреть списки расходов в сторону расширения прямых. Это поможет избежать претензий при проверке.

ПОПРАВКА №4
СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

С этого года компании обязаны создавать резервы сомнительных долгов в бухучете, если у них есть сомнительная дебиторская задолженность. Такое правило предусмотрено новой редакцией пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Поэтому стоит создать резервы и в налоговом учете, чтобы избежать трудоемкого учета возникающих разниц. Более того, налоговики уверены, что порядки формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете должны совпадать. Иначе они могут пересчитать расходы на списание безнадежных долгов. И защититься от подобных претензий получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.01.08 № А56-12719/2007).

Признаки, по которым долг можно отнести к сомнительному, перечислены в статье 266 НК РФ. Например, это просрочка оплаты по договору на срок более 45 дней. Здесь особых сложностей не возникает, поскольку все критерии названы в кодексе. Однако при формировании резервов стоит обратить внимание на ряд важных моментов. Во-первых, сомнительный долг может возникнуть только в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Задолженность, к примеру, по договору уступки права требования и договору займа в резерв не включается. И во-вторых, в резерв не включают задолженность, которая хоть и просрочена, но обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль