У Минфина новое мнение об учете компенсаций за автомобиль

1106
<Об учете расходов в виде компенсации за использование личного автомобиля сотрудника>
<Об освобождении от НДФЛ сумм компенсаций за использование личного имущества сотрудника>

Сумма компенсации, которую платят сотруднику за использование его личного автомобиля, уменьшает прибыль компании, даже если машиной работник управляет по доверенности. Кроме того, с таких компенсаций не надо удерживать НДФЛ, если их размер превышает правительственные нормы. К таким выгодным для компаний выводам пришел Минфин России в письмах от 27.12.10 № 03-03-06/1/812 и от 31.12.10 № 03-04-06/6-327 (ответы на частные запросы).

Доверенность на автомобиль не меняет учет компенсации

В министерстве никогда ранее не возражали против учета компенсаций за машины, которые сотрудники компании водят по доверенности (письмо от 16.05.05 № 03-03-01-02/140). Однако в прошлом году чиновники неожиданно выпустили невыгодные для налогоплательщиков разъяснения. Они посчитали, что компенсацию за использование автомобиля работника нельзя списать в расходы, если машина не принадлежит ему на праве собственности. Строго по закону работодатель обязан компенсировать лишь затраты, связанные с использованием личного имущества работника (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 188 ТК РФ). А чужая машина, на управление которой у работника есть доверенность, к его личному имуществу не относится.

В первом из комментируемых писем от 27.12.10 № 03-03-06/1/812 Минфин снова изменил точку зрения, все-таки разрешив компаниям учитывать компенсации за машины, которыми работники управляют по доверенности. Однако списывать такие расходы работодатель сможет только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. Для легковых машин предельная сумма компенсации составляет от 1200 до 1500 рублей в месяц в зависимости от объема двигателя. Заметим, что для расходов в виде арендной платы за машину сотрудника таких ограничений нет. Поэтому выгоднее заключить с ним договор аренды личного имущества, чем платить компенсацию и списывать расходы полностью.

Компенсация не облагается НДФЛ в любом размере

По кодексу компенсации, которые компания платит сотрудникам за использование их машин в служебных целях, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако Минфин всегда применял это правило частично. Чиновники считали, что от налога освобождаются лишь компенсации в пределах норм, утвержденных постановлением № 92 (письмо от 03.12.09 № 03-04-06-02/87). Несмотря на то, что данные нормы установлены лишь для расчета налога на прибыль. Судебная практика по этому вопросу до сих пор складывалась в пользу компаний (постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.07 № 10627/06).

В письме от 31.12.10 № 03-04-06/6-327 чиновники изменили свою давнюю позицию на выгодную для компаний. Они разъяснили, что от НДФЛ освобождаются компенсации за использование личных машин работников в любом размере, который установлен в трудовом договоре. Использование автомобиля в служебных целях подтвердят путевые листы, расчет компенсации за использование машины, а также паспорт автомобиля и доверенность на его управление, если транспортное средство принадлежит не работнику. А если компания возмещает сотруднику дополнительные расходы, то их размер также надо подтвердить документально, например чеками за бензин или квитанцией из автосервиса. Как мы выяснили, в ФНС России с новой позицией Минфина полностью согласны.

Взносы с компенсации платить не надо

От взносов освобождены все компенсации, предусмотренные трудовыми договорами, в том числе компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, ст. 188 ТК РФ).

Чтобы подтвердить, что взносы не платили обоснованно, компании необходимо иметь копии документов, подтверждающих право сотрудника на управление машиной и осуществленные им расходы при ее использовании в служебных целях (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.21%
  • Да 30.23%
  • Нет 32.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль