Десять аргументов, которые гарантируют отмену доначислений в УФНС

575

1Инспекция не учла при проверке важные обстоятельства

Налоговики не всегда полностью рассматривают обстоятельства, которые имеют существенное значение для дела. Если компания в жалобе обратит внимание УФНС на факты, не учтенные инспекторами, то есть хороший шанс отменить решение по проверке. ФНС приводит пример, когда инспекция провела огромную работу – истребовала множество документов, провела десятки допросов – и сняла 2,5 млрд рублей затрат, но не обратила внимания, что компания в проверяемом периоде учла в расходах гораздо меньше – 700 млн рублей. Из-за подобных случаев ФНС требует, чтобы данные налогового учета всегда принимались во внимание, кроме того, проверяющим необходимо анализировать договоры, выяснять способ транспортировки и прочие существенные обстоятельства.

2У инспекторов не хватает доказательств

В первую очередь это касается дел о необоснованной налоговой выгоде. Например, инспекция делает вывод, что компания уклоняется от налогообложения, только на основании того, что ее контрагент сдает нулевую отчетность. В подобных случаях налоговые управления на стороне компаний. ФНС рекомендует налоговикам использовать дополнительные источники информации: запрашивать карточки подписей, анализировать цепочки расчетов и т. д. Кроме того, ФНС требует наладить взаимодействие между инспекциями, чтобы, отслеживая цепочку поставщиков, они передавали друг другу материалы налоговых проверок, рассмотрения споров и таким образом собирали больше доказательств.

3Решение по проверке вынесено с нарушениями

Еще одна распространенная причина удовлетворения апелляций – нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки и вынесения решения по ее итогам. Часты случаи ненадлежащего извещения о рассмотрении материалов, нарушения сроков вынесения решения. Кроме того, налоговики поступают опрометчиво, если не составляют протокол возражений. ФНС приводит пример: налогоплательщик пожаловался, что инспекторы не учли дополнительно представленные им документы и устные доводы. При этом он не отрицал, что был на рассмотрении. Но если бы он утверждал, что инспекторы его не пригласили, то решение по проверке подлежало бы отмене, так как доказать обратное инспекция без протокола не смогла бы.

4Инспекторы не вовремя оформили документы

Причиной отмены решения налоговиков может стать тот факт, что они не в срок приняли направляемые компании документы – решения, требования, уведомления. Например, решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах компании составляется после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения этого срока (п. 3 ст. 46 НК РФ). Если инспекция приняла решение о взыскании раньше, то оно подлежит отмене. Ведь это значит, что налогоплательщику не дали возможности добровольно исполнить обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 69 Налогового кодекса.

5Инспекция проигнорировала возражения компании

Случается, что налоговики допускают ошибки в расчетах и неверно определяют налоговую базу, вычеты и др. Часто это выясняется еще на этапе возражений, но если инспекторы к налогоплательщику не прислушиваются, ему удается отстоять свою правоту путем обращения в УФНС. В качестве примера ФНС приводит случай, когда инспекторы посчитали, что компания завысила сумму процентов, учтенную в расходах, на 6 млн рублей. По мнению же самой компании, ИФНС неверно определила курс валюты, даты, суммы долга и процентов и расходы на самом деле были завышены только на 2 млн рублей. ИФНС оставила без внимания эти доводы и когда выносила решение по проверке, и когда готовила свое заключение на апелляционную жалобу. В итоге УФНС поддержало налогоплательщика.

6Налоги доначислены по формальным основаниям

Решение по проверке можно оспорить, если инспекция поторопилась доначислить налоги, не запросив пояснений, не проверив как следует документы и не получив ответов по встречным проверкам. Особенно часто по формальным признакам принимаются решения об отказе в возмещении НДС. К примеру, инспекция вынесла решение об отказе только потому, что сведения в декларации по НДС расходились с данными декларации по налогу на прибыль и отчета о прибылях и убытках. Вместе с тем инспекции в случае противоречий в отчетности обязаны запрашивать пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поскольку налоговики в рассматриваемом случае этого не сделали, УФНС отменило их решение.

7Инспекторы неправильно провели допрос

ФНС обращает внимание на то, что налоговики недостаточно продуманно подходят к допросам свидетелей, без предварительного изучения всей информации. Случается, что протоколы допросов, приводимые в качестве доказательств, не подтверждают правильность позиции налоговиков. Кроме того, не всегда понятно, зачем вообще проводятся эти мероприятия. Например, ИФНС допросила бывшую жену руководителя компании, хотя развод супругов состоялся за несколько лет до проверяемого периода. Несмотря на то что протоколы допросов и являются веским аргументом налоговиков, суды не всегда принимают их во внимание. Например, если гражданину не разъяснили его право не свидетельствовать против самого себя (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.09 № А55-20385/2008).

8Почерковедческие экспертизы – некачественные

Результаты почерковедческой экспертизы также не всегда могут быть допустимым доказательством нарушений, допущенных компанией. Если результат экспертизы сомнителен и при этом является одним из основных аргументов инспекции при вынесении решения, то УФНС может его отменить и занять сторону компании. В связи с этим ФНС в своих докладах обращает внимание подчиненных на качество экспертиз. Заметим, что суды также иногда не принимают их результаты в качестве доказательств, например, если неправильно выбран образец для сличения подписей (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 22.03.10 № А11-5230/2009, Западно-Сибирского округа от 24.08.09 № Ф04-4747/2009(12935-А03-14)).

9Запутанный текст решения по проверке

В ФНС очень недовольны текстами решений по проверкам. Там отмечают, что инспекторы включают в решение все, что только можно, так что оно превращается в «информационную помойку». Неудивительно, что многие доначисления необоснованны и налогоплательщикам удается их отменить как в процессе возражений, так и при апелляции. Кроме того, УФНС при рассмотрении жалобы приходится долго разбираться в деле, истребовать документы, так как из решения ничего невозможно понять. Этим, кстати, может объясняться слишком долгое рассмотрение жалоб. Как отмечают в ФНС, судьи зачастую даже не читают решения по проверкам, а основываются только на исковом заявлении и отзыве. Но в ФНС хотят, чтобы было все наоборот: это решение инспекции должно становиться шаблоном для решения суда.

10Инспекция допустила шаблонные ошибки

УФНС часто отменяют решения налоговиков по одним и тем же основаниям, но проверяющие не делают из этого выводов. ФНС настойчиво призывает налоговиков анализировать результаты рассмотрения апелляций, а результаты анализа в обязательном порядке должны доводиться до проверяющих.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль