• Главная страница
  • » Статьи
  • » Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России)

Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России)

653

Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы  отвечает Александр Косолапов  (Минфин России)Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Компания вправе сама определить порядок раздельного учета

– Наша компания продает товар в розницу и оптом. Розница на «вмененке», а оптовая торговля – на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Товар мы продаем один и тот же. Как нам определить стоимость товаров, которые мы вправе списать на расходы по упрощенной системе?

– Вам необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по двум специальным налоговым режимам. Основание – пункт 8 статьи 346.18 НК РФ. А расходы распределяют пропорционально объему доходов от каждого вида деятельности.

– У нас с этим возникла небольшая проблема. Поступления от оптовых продаж приходят на счет, и здесь доходы сразу видны, а по рознице от ККТ мы отказались. Вправе ли мы определять доходы по «вмененке» для раздельного учета по данным бухгалтерского учета?

– Да, кодекс не содержит на этот счет никаких ограничений. Напротив, при разработке правил раздельного учета необходимо руководствоваться нормами Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

– Надо ли закрепить порядок ведения раздельного учета в учетной политике?

– Да, обязательно. Поскольку законодательством такой порядок не установлен, компании его разрабатывают самостоятельно и закрепляют в учетной политике.

ЕНВД за кафе и ресторан в одном здании можно считать отдельно

– У нас кафе и ресторан. Для этого мы арендуем одно большое здание. Площадь ресторана – 110 кв. метров, а кафе – 65 кв. метров. Кухня, склад и работники одни и те же. Должны мы считать площадь отдельно и применять «вмененку» или надо сложить площадь залов обслуживания и использовать общую систему либо «упрощенку»?

– Подскажите, а как у вас расположены и оформлены площади, занятые кафе и рестораном?

– Помещения в одном здании, но они обособлены. На них оформлены разные инвентаризационные документы и технические паспорта.

– А ведете ли вы раздельный учет доходов с применением отдельного кассового аппарата в каждом заведении?

– Да, кассы у заведений разные.

– Тогда у вас два самостоятельных объекта общепита, и вы можете применять по ним ЕНВД. Это возможно, если площадь зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Иногда налоговики считают, что площадь помещений надо складывать, даже если оформлены разные инвентаризационные документы или договоры аренды. Так, например, если есть общие подсобные помещения, кухня, персонал и ККМ, компания рискует потерять возможность платить ЕНВД. С позицией инспекторов соглашаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.10 № А26-3172/2009). Поэтому безопаснее оформить две кассы для каждого объекта общественного питания.

Для «вмененки» учитывают и арендованные автомобили

– Наша компания оказывает услуги по перевозке грузов, иногда арендуя транспорт других организаций. Вправе ли мы применять ЕНВД, если общее число машин с учетом арендованных превысит 20 единиц, и надо ли учитывать при расчете физического показателя арендованный транспорт?

– Да, в расчет включают как собственный, так и арендованный транспорт. И если общее число автомашин превысит 20 единиц, ваша компания не вправе применять ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А как учесть при расчете налога величину физического показателя, если количество машин меняется в течение одного месяца?

– При исчислении суммы единого налога изменение физического показателя учитывают с начала того месяца, в котором оно произошло. Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. Например, если количество машин в середине января превысит 20, то с 1 января 2011 года вы не вправе применять ЕНВД.

– Подскажите еще, если численность сотрудников превысит 100 человек, но у нас будет меньше 20 машин, вправе ли мы применять ЕНВД?

– Нет. Ограничение по среднесписочной численности составляет 100 человек. Превышение этого размера не позволит применять ЕНВД независимо от того, сколько у вас будет автомобилей (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.)

Электромонтажные работы на ЕНВД не переводятся

– Наша компания находится на общей системе налогообложения и оказывает бытовые услуги организациям и частным клиентам. Вправе ли мы применять ЕНВД?

– Все зависит от конкретных видов бытовых услуг. Какие именно бытовые услуги ваша компания оказывает?

– Мы занимаемся электромонтажными работами. В частности, устанавливаем электросчетчики компаниям и жителям района.

– В таком случае применять ЕНВД нельзя. Ведь услуги, связанные с осуществлением электромонтажных работ, не относятся к бытовым, отраженным в разделе 010000 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. – Примеч. ред.).

«Вмененка» освобождает от налога на имущество все здание

– Нашей компании принадлежит здание, где мы ведем «вмененную» деятельность. Однако фактически используем только некоторые помещения. Остальная часть здания не сдана в эксплуатацию. Надо ли платить налог на имущество за ту часть помещений, которые мы во «вмененной» деятельности не используем?

– У меня к вам встречный вопрос. Скажите, по каким причинам часть помещения не сдана в эксплуатацию?

– Мы сейчас реконструируем эти помещения и ведем поиск арендатора.

– Тогда вы вправе не платить налог на имущество со всего здания на основании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ. Ведь к предпринимательской деятельности относятся также и действия подготовительного характера. Главное, чтобы они были направлены на получение прибыли (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ. – Примеч. ред.). А имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, вы вправе временно не использовать (письмо Минфина России от 28.06.10 № 03-11-11/177. – Примеч. ред.).

Вопрос от редакции «УНП»

 Единый налог на вмененный доход. На наши с вами вопросы  отвечает Александр Косолапов  (Минфин России)Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

– Многие компании ведут сезонную деятельность, например только в зимние месяцы. Вправе ли эти организации подавать «нулевые» декларации по ЕНВД за те кварталы, когда фактически деятельности у них не было?

– Нет, кодекс не предусматривает возможности подавать «нулевые» декларации по ЕНВД, поскольку отчетность по единому налогу заполняют исходя из величины вмененного, а не фактического дохода. Сумма налога также не зависит от размера полученного дохода. Если компания просто приостанавливает деятельность, то она должна сдавать декларации, отражая там физический показатель, и уплачивать налог.

– А может ли компания временно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД на тот период, когда деятельность не ведет?

– Да, при сезонной работе компания вправе не платить ЕНВД, только если снимется с учета в инспекции. Датой снятия с учета будет день, отмеченный в заявлении (письмо ФНС России от 05.03.09 № МН-22-6/168 @ . – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Как мы выяснили, в ФНС России против снятия с учета на период, пока компания приостанавливает деятельность. Ведь во время простоя компания продолжает вести деятельность, например хранит товары, обслуживает помещения и т. д. Возможны споры. Безопаснее заручиться письменными рекомендациями специалистов Минфина. Это защитит компанию от штрафов (ст. 111 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль