Компании защитили расходы на цветы, ресторан и подарки контрагентам

1693
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компания вправе учесть расходы на сувениры контрагентам
Затраты на цветы можно списать как представительские

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам, связанным с отнесением затрат компании к представительским расходам.

Особый интерес у проверяющих вызывают представительские расходы в канун праздников или торжественных мероприятий, проводимых компанией. Большинство затрат, например, на подарки, оформление зала, ресторан инспекторы считают необоснованными. Однако судьи признают, что даже расходы на украшение зала для проведения корпоративного праздника в некоторых случаях можно признать обоснованными.

Основная претензия инспекторов сводится к тому, что это расходы на развлечения. А значит, они не связаны с деятельностью. Однако компании успешно доказывают, что понесенные расходы были направлены именно на получение дохода и соответственно экономически обоснованы.

 

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

 

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания приобрела сувениры и подарки на Новый год для вручения их своим контрагентам. А затраты учла как представительские при расчете налога на прибыль. Проверяющие посчитали, что в данном случае сувениры и подарки необходимо было приобретать за счет чистой прибыли компании, поскольку такие затраты необоснованны и не направлены на получение дохода Затраты на покупку сувениров и подарков контрагентам экономически обоснованы, поскольку направлены на установление хозяйственных отношений. Кроме того, компания документально подтвердила расходы, предоставив счета-фактуры, накладные, а также реестры вручения подарков контрагентам (постановление* от 05.10.10 № КА-А41/11224-10) Безопаснее отнести расходы на приобретение сувениров для клиентов компании к рекламным и нормировать их. Кроме того, нанесенный логотип компании на сувенир точно снизит риск претензий со стороны налоговиков. Эту позицию поддерживают и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 23.09.04 № 03-03-01-04/2/15, определение ВАС РФ № ВАС-12305/09)
Для проведения официального приема компания украсила зал живыми цветами и цветочными композициями. При этом расходы на украшения зала списала как представительские. Инспекторы во время проверки посчитали, что подобные затраты не уменьшают налог на прибыль, поскольку они не входят в перечень, предусмотренный статьей 264 НК РФ Затраты на цветочное оформление зала торжеств признаются представительскими, поскольку их перечень не является закрытым. Компания вправе самостоятельно определить перечень представительских расходов, направленных на поддержание взаимного сотрудничества с контрагентами (постановление от 03.09.10 № КА-А40/10128-10) Несмотря на то что перечень представительских расходов не является закрытым, они нормируются. В частности, затраты на украшение зала для проведения приема не могут превышать 4 процентов от расходов компании на оплату труда за налоговый период. Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 2 статьи 264 НК РФ
Компания организовала переговоры со своими контрагентами в ресторане. А расходы на ресторанное обслуживание отнесла к представительским. Инспекторы во время проверки посчитали, что такие затраты необоснованны, поскольку направлены на организацию отдыха и развлечение контрагентов, и доначислили налог на прибыль Затраты, связанные с приемом контрагента в ресторане, не относятся к расходам на развлечения, отдых. А значит, признаются в качестве представительских. Кроме того, компания представила авансовые отчеты, подтверждающие суммы затрат на ресторанное обслуживание (постановление от 21.06.10 № КА-А40/5141-10) Для документального подтверждения затрат на ресторанное обслуживание компании безопаснее иметь еще и смету представительских расходов, а также отчет, в котором будут отражены цель представительских мероприятий и результаты их проведения. С этим согласен и Минфин России в своем письме от 22.03.10 № 03-03-06/4/26

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 52%
  • Да 24%
  • Нет 24%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль