Какие именно документы ваш инспектор посчитает регистрами налогового учета

766
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Инспекторы относят к регистрам налогового учета почти все документы
Безопаснее утвердить перечень налоговых регистров

Со 2 сентября инспекторы получили возможность штрафовать компанию за отсутствие регистров налогового учета или ошибки в них (ст. 120 НК РФ). Однако в кодексе нет четкого понятия налогового регистра. Как мы выяснили, налоговики на местах причисляют к ним все без исключения документы, а вот ФНС и Минфин занимают более сдержанную позицию.

Позиция инспекторов на местах

Понятие налоговых регистров в статье 11 Налогового кодекса не раскрыто. Косвенно, что это за документы, сказано в статье 314 НК РФ. В ней дано определение аналитических регистров налогового учета. Это любые сводные формы, предназначенные для систематизации и накопления информации, необходимой для расчета налоговой базы. Другими словами, документы, в которых компания обобщает данные, которые потом использует при расчете налога. По сути, такие регистры являются неким переходным звеном между «первичкой» и отчетностью.

Однако в ряде опрошенных нами региональных налоговых управлений и инспекций придерживаются иной позиции. Налоговики, в частности, уверены, что к налоговым регистрам относятся и первичные документы, и журналы учета входящих и исходящих документов, акты, формы для расчета амортизации и другие документы. В общем, все бумаги, которые компания использует при заполнении налоговых деклараций.

«Первичка» к регистрам не относится

Мы считаем, что позиция налоговиков спорна. По нашему мнению, к налоговым регистрам относятся именно аналитические реестры, таблицы, книги учета. Условно их можно разделить на две группы. В первую входят те, что утверждены официально. Во вторую те, которые компания разрабатывает сама.

В числе официально утвержденных налоговых регистров можно назвать книги покупок и продаж при расчетах по НДС, налоговую карточку по НДФЛ, Книгу учета доходов и расходов по «упрощенке». Обязанность заполнять такие формы налогового учета прямо закреплена в кодексе (п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 230, ст. 346.24 НК РФ).

Несмотря на то что кодекс такие документы прямо налоговыми регистрами не называет, по своей природе они этому определению отвечают. Ведь компания в них обобщает и систематизирует сведения, на основе которых потом заполняет налоговую отчетность и рассчитывает платежи в бюджет.

Списка неофициальных регистров учета нет. Когда имеющихся регистров налогового учета компании не хватает, компания вправе разработать собственные (ст. 313, 314 НК РФ). В том числе доработать имеющиеся регистры бухгалтерского учета. Причем такая необходимость может возникнуть в целях расчета не только налога на прибыль, но и других налогов. Формы своих налоговых регистров необходимо утвердить вместе с учетной политикой. Несмотря на то что решение вести регистр компания приняла сама, если при проверке выяснится, что компания его не ведет или ведет с ошибками, это также чревато штрафом по статье 120 НК РФ.

С нашей позицией согласились специалисты Минфина и ФНС России. Но, учитывая неопределенность, мы направили в Минфин официальный запрос, чтобы окончательно прояснить ситуацию.

Что прописать в учетной политике

Пока официальной позиции нет, безопаснее утверждать в учетной политике только те налоговые регистры, которые компания будет вести наверняка. Чтобы снизить риски в учетной политике, можно прописать, что компания не использует в качестве налоговых регистров первичные документы.

Если данных бухучета достаточно для того, чтобы рассчитать налог, компания может закрепить, что в качестве налоговых регистров использует сводные бухгалтерские формы (оборотные ведомости, карточки и т. д.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль