Имущественные налоги. На наши с вами вопросы отвечает Алексей Сорокин (Минфин России)

560

Имущественные налоги.  На наши с вами вопросы  отвечает Алексей Сорокин   (Минфин России)Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Недостроенное здание является объектом налогообложения

– Наша компания строит административное здание. Недавно мы зарегистрировали право собственности на недостроенный объект с готовностью в 90 процентов. Затраты по строительству числятся на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Надо ли платить налог на имущество?

– Вы эксплуатируете здание?

– Да, здание мы уже используем как офис. Однако первоначальная стоимость объекта окончательно не сформирована.

– В этом случае надо учитывать стоимость недостроенного здания при исчислении налога на имущество. Если вы начали фактически использовать построенный объект, то есть ввели в эксплуатацию, то эта недвижимость отвечает признакам основного средства и, значит, облагается налогом на имущество.

– С какого момента надо учитывать стоимость здания при исчислении налога?

– С того момента, как вы стали фактически эксплуатировать объект.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если здание недостроено, то первоначальная стоимость не сформирована. Мы считаем, в этом случае нет оснований для принятия объекта на учет в качестве основного средства. В ПБУ 6/01 также нет обязанности вводить объект в эксплуатацию, если компания его фактически использует, но он еще не готов.

До регистрации права собственности налог на имущество платит продавец

– Наша компания продала здание. По акту приема-передачи здание мы списали с баланса, но право собственности покупатель еще не зарегистрировал. Мы договорились, что с момента подписания акта налог на имущество платит покупатель. Подскажите, возможны ли в этом случае претензии со стороны налоговой инспекции?

– Да, претензии возможны. До регистрации перехода права собственности налог на имущество платит продавец, а не покупатель.

– Но почему? Ведь мы фактически перестали использовать недвижимость.

– Это не имеет значения. Право собственности на объект недвижимости подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 131 ГК РФ. – Примеч. ред.). До регистрации ваша компания – собственник здания. Имущество в собственности организации является объектом бухгалтерского учета (ст. 8 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. – Примеч. ред.). А значит,и объектом налогообложения по налогу на имущество.

Арендатор не платит транспортный и земельный налоги

– У нашего директора и учредителя есть в собственности земельный участок. Он планирует передать этот участок в пользование нашей компании. Надо ли сдавать декларацию и расчет по земельному налогу компании?

– По какому договору директор планирует передать вам в пользование земельный участок?

– По договору аренды.

– Тогда налог вам платить не надо. За участок, полученный по договору аренды, земельный налог ваша компания не платит (п. 2 ст. 388 НК РФ. – Примеч. ред.). Директор будет сам платить налог за эту землю.

– Подскажите, а если мы возьмем в аренду еще и автомобиль директора. Мы будем за него платить транспортный налог?

– Нет, компания налог уплачивать не должна. Его платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль (ст. 357 НК РФ. – Примеч. ред.). В вашей ситуации он зарегистрирован на директора.

Новые компании рассчитывают налог по общим правилам

– Наша компания зарегистрирована в ноябре. У нас есть недвижимое имущество. Как нам посчитать среднегодовую стоимость имущества для расчета налога?

– В общем порядке. Налоговой базой по налогу на имущество является средняя стоимость имущества за календарный год, а не за период деятельности организации (ст. 375 НК РФ. – Примеч. ред.). При подсчете стоимости необходимо учитывать общее количество месяцев в календарном году, то есть 12.

– Получается, что в 2010 году за январь–октябрь у нас будет нулевая стоимость имущества?

– Да, именно так.

Налог за имущество перечисляют по его местонахождению

– Наша компания зарегистрирована в Москве. Обособленных подразделений у нас нет, но у нас есть недвижимое имущество в других регионах. Налог за все имущество мы должны платить в Москве?

– Нет, по недвижимости, расположенной вне местонахождения компании, налоговую базу определяют отдельно. Соответственно налог надо платить как по адресу компании, так и по местонахождению недвижимости в других регионах. Такой порядок предусмотрен статьей 376 Налогового кодекса.

– А нам надо отражать имущество в других регионах в декларации, которую мы подаем в столичную инспекцию?

– Нет, сведения об этом имуществе не надо включать в декларацию, которую вы сдаете по местонахождению головного офиса компании. Такой вывод следует из приказа Минфина России от 20.02.08 № 27н. Вам потребуется подавать отдельные декларации по местонахождению каждого объекта недвижимости в других регионах. Там же вы будете платить налог.

За месяц, когда машина снята с учета, требуется заплатить транспортный налог

– Наша компания в октябре сняла автомобиль с учета в ГИБДД в связи с его продажей. Как нам рассчитать транспортный налог за 2010 год?

– В вашем случае транспортный налог за 2010 год необходимо рассчитать пропорционально месяцам, в которых автомобиль был зарегистрирован на вашу компанию. Для этого надо определить коэффициент. Его считают путем деления числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на компанию, на число календарных месяцев в налоговом периоде, то есть на 12 (п. 3 ст. 362 НК РФ. – Примеч. ред.).

–Насколько я понимаю, октябрь при расчете коэффициента учитывать не надо? Ведь в этом месяце мы уже сняли автомобиль с учета.

– Нет, это не так. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц его снятия учитывают как полные. Когда вы поставили автомобиль на учет в ГИБДД?

– В январе этого года.

– В вашем случае коэффициент составит 10/12.

Вопрос от редакции «УНП»

 Имущественные налоги.  На наши с вами вопросы  отвечает Алексей Сорокин   (Минфин России) Михаил Наринов, эксперт «УНП»

– В течение года у компаний часто меняется количество обособленных подразделений. При этом в кодексе не сказано, как рассчитывать налог на имущество, если организация закрыла дополнительный офис. Надо ли подавать годовую декларацию по местонахождению прежнего подразделения?

– Да, надо. Когда компания ликвидирует подразделение, то она вправе подать декларацию вместо расчета за период деятельности через обособленное подразделение. Но если компания этим правом не воспользовалась, нужно подать годовую декларацию.

– Какой КПП надо поставить в декларации за обособленное подразделение? Ведь инспекция уже сняла его с учета.

– При заполнении декларации надо поставить КПП, который был присвоен по месту учета подразделения, несмотря на снятие с учета.

– Учитывая, что налоговым периодом для подразделения будет время его работы, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества?

– Здесь действует общий порядок, который описан в статье 376 кодекса. Среднегодовую стоимость имущества за налоговый период определяют следующим образом. Сначала складывают остаточную стоимость имущества подразделения на 1-е число каждого из 12 месяцев и на 31 декабря. Соответственно в тех месяцах, когда подразделение уже не работало, будет ноль. Затем полученную сумму надо поделить на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу, то есть на 13.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.78%
  • Да 28.57%
  • Нет 32.65%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль